营改增会计核算.pptVIP

（一）增值税一般纳税人的会计处理 企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。 （一）增值税一般纳税人的会计处理 企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。 （一）增值税一般纳税人的会计处理 【例20】E企业，增值税一般纳税人2013年1月初次购买增值税税控系统专 用设备支付费用1.1万元以及缴纳的技术维护费330元，并取得增值税专票。 （1）2013年1月购买增值税税控系统专用设备和缴纳技术维护费时： 借：固定资产 11000 管理费用 330 贷：“银行存款 11330 同时：借：应交税费——应交增值税（减免税款）11330 贷：递延收益 11000 管理费用 330 （2）2013年2月按期计提增值税税控系统专用设备折旧时： 借：管理费用 1000 贷：累计折旧 1000 同时，借：递延收益 1000 贷：管理费用 1000 （二）小规模纳税人的会计处理 按税法有关规定，小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。 （二）小规模纳税人的会计处理 企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。 企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“管理费用”等科目。 （二）小规模纳税人的会计处理 谢谢大家! * 关于增值税会计处理的规定 财会[1993]83号 * 《财政部关于对增值税会计处理有关问题补充规定的通知》（财会字〔1995〕22号） * 【例2】假设A企业纳入辅导期管理，则上述业务的会计处理为： 借：营业费用 4450 应交税费——待抵扣进项税额 550 贷：银行存款 5000 收到税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单后： 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 550 贷：应交税费——待抵扣进项税额 550 * 注：借：银行存款 106万元 同时：借：主营业务税金及附加 5.3万元 贷：主营业务收入106万元 贷：应交税费—应交营业税 5.3万元 此处就可以看出与原来营业税缴纳税的差异，未改征增值税时，营业税是价内税，收入是含计提的营业税的，此时的收入就应该是106万元，计提的营业税计入“营业税金及附加” ！ “营业税金及附加”是损益类科目，直接计入当期损益的，该项数据在利润表中“主营业务税金及附加”栏显示！而增值税属于价外税，销售收入中不含销项税额，销售成本中也不含进项税额，交纳的增值税当然也不能