企业会计核算基础培训教程(143页).ppt

十二、会计账簿 2. 会计账簿作用： (1). 全面、连续、系统地登记和积累会 计资料的工具 (2). 计算经营成果、考核财务计划执行情况的依据 (3). 编制会计报表的主要根据 (4). 检查和分析单位经济活动的重要依据 十二、会计账簿 3、会计账簿分类 (1). 按用途分： 序时账簿、分类账簿、备查账簿 (2). 按外表分： 订本式、活页式、卡片式 十二、会计账簿 4、设置会计账薄的原则： 合法性、完整性 控制性、效益性 注意：每个单位至少应设置四本账，即一本现金日记账、一本银行日记账、一本总分类账、一本明细分类账。 十二、会计账簿 5、更正会计账薄错误 划线更正法； 红字更正法； 补充更正法。 十二、会计账簿 6、对账与结账 对账的内容：账证核对、账账核对、账实核对 对账的方法：账证核对，按照逐笔核对、抽查核对的方法。账账核对，总分类账各账户本期借方发生额=各账户贷方发生额、期末借方发生额合计数=期末贷方发生额合计数；总分类账与所属明细分类账核对。账实核对，现金日记账余额与现金实际库存数额相核对（现金盘点报告表）；银行日记账账面余额定期与银行对账单相核对（银行余额调节表）；各种财产、物资明细分类账账面余额与财产、物资实存相核对，实地盘点法和技术推算法（库存物资盘存表）。 十二、会计账簿 结账的时间：年度结账日为公历年度每年的12月31日、季度、月度结账日分别为公历年度每季、每月的最后一天。 结账的方法：在会计实务中，对结账 十三、会计报表 会计报表：是综合反映企业一定时期财务状况、经营成果、现金流量和理财过程的书面文件。会计报表是会计核算过程的最终成果，也是会计核算工作的总结。 十三、会计报表 作用： 1、会计报表提供的会计信息是企业加强和改善经营管理的重要依据 2、会计报表提供的会计信息是投资者和债权人进行决策的依据 3、会计报表提供的会计信息是国家进行宏观调控和管理的依据。 十三、会计报表---资产负债表 1. 资产负债表 反映企业某一特定日期财务状况的财务报表，亦称财务状况表，该表按月编制，对外报送，年度终了还应编报年度资产负债表。 十三、会计报表---资产负债表 资产负债表作用： (1).反映企业的资产总量及分布情況，有助于了解企业资产使用的合理性和效率 (2).反映企业的资本结构情况，有助于分析和预测财务风险。 (3).反映流动资产和流动负债的对应关系，有助于分析和评价企业的短期偿债能力。 十三、会计报表---利润表 2、利润表 又称收益表、损益表。它是反映企业在一定时期内(月份、季度或年度)经营成果的财务报表。 作用： (1). 有助于分析和预测企业的获利能力。 (2). 有助于分析和预测企业的长期偿债能力 (3). 有助于考核管理人员的业绩 (4). 有助于合理地分配经营成果 十三、会计报表---现金流量表 现金流量表：反映企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出信息的会计报表。 作用： (1). 有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力。 (2). 有助于分析和预测企业未来现金流量。 (3). 有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素。 十四、财务分析指标 (一)、偿债能力分析 1、流动比率 = 流动资产 ? 流动负债 2、速动比率 = 速动资产 ? 流动负债 3、资产负债率 = 负债总额 ? 资产总额 4、产权比率 = 负债总额 ? 所有者权益 十四、财务分析指标 (二)、营运能力分析 1、劳动效率 = 主营业务收入净额或净产 值 ? 平均职工人数 2、应收账款周转率(次) = 主营业务收入净额 ? 平均应收账款余额 3、存货周转率(次数) = 主营业务成本 ? 平均存货 十四、财务分析指标 (三)、盈利能力分析 1、主营业务利润率 = 利润 ? 主营业务收入净额 2、成本费用利润率 = 利润 ? 成本费用 谢 谢 ！ 十、企业主要经济业务的核算 C：计算产品生产成本：如果某种产品已全部完工，那么该生产成本明细账上归集的费用，即为完工产品的成本；如果某种产品只是部分完工，部分尚未完工，则要将生产费用在完工与月末在产品之间进行分配。 完工产品生产成本=期初在产品成本+本期发生的生产费用-期末在产品成本 2、产品生产成本核算的账户设置 A、“生产成本”账户。属