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年度会计报表审计 一、资产负债表 (一)货币资金审计 盘点库存现金，编制报表日现金追溯表 获取“银行对帐单”，检查帐实是否相符，函证银行存款报表日余额。 获取“银行存款余额调节表”，检查未达帐项的真实性，关注长期未达帐项 抽查大额或异常的现金收支、银行存款收支凭证 其他货币资金：关注内容与分类，实务中可能有银行定期存款，需要盘点。 (二)短期投资及短期投资跌价准备审计 确定授权批准，查阅合同或协议 会计处理的正确性 购买时付款记录及入帐金额、入帐依据 持有期间投资损益的确认 投资处置时成本收回及处置损益的确认 期末成本与市价的差异 盘点有价证券 函证 是否有抵押 减值准备计提额及会计处理的正确性 (三)应收票据审计 销货业务的正确性、入帐依据 票据收回及兑现 票据利息 实地盘点 应关注与关联单位的票据 (四)应收股利的审计 应收股利计算依据 应收股利收回的核算 函证年末余额 (对应收股利的确认时间应为被投资单位宣告分派股利时确认) (五)应收利息审计 应收利息计算依据 应收利息收回的核算 函证年末余额 关注与关联单位的应收利息 (六)应收帐款及坏帐准备审计 抽查原始凭证、销货合同，检查大额应收帐款入帐依据 检查赊销业务处理的合规性 编制函证清单，寄发函证，分析函证结果 关注长期挂帐应收款的真实性和可收回性 检查坏帐准备计提、转销处理是否正确 关注：实务中有在“应收帐款”中虚记或抽逃应收入资款的情况 关注：与关联单位的应收债权 (七)其他应收款审计 抽查原始凭证、检查大额(10%以上)其他应收款的支出是否已经核准 编制函证清单，寄发函证(针对大额、异常户)，分析函证结果 关注长期挂帐应收款的真实性和可收回性 关注：实务中有在其他应收款中虚记或抽逃应收入资款的情况 关注：与关联单位的应收债权 是否有对外投资、抵押的内容。 (八)预付帐款审计 抽查原始凭证、购货合同，检查大额预付帐款支付依据 编制函证清单，寄发函证(针对大额、异常户)，分析函证结果 关注长期挂帐预付帐款的真实性和可收回性(除真实挂帐的情况) 关注实务中有在“预付帐款”中核算对外投资的情况 关注实务中有在“预付帐款”中虚记或抽逃应收入资款的情况 关注与关联单位的应收债权 (九)应收补贴款审计 应收补贴款的依据 应收补贴款的手续 有无虚记 (十)存货审计 存货会计政策 存货支出的订货合同及审批；存货入帐的原始凭证 入库、出库计价方法、出入库手续及帐务处理，抽查存货计价； 暂估入库存货依据的充分性 实地监盘，抽盘倒轧 检查重大存货盘亏原因 (十)存货审计 验算“材料成本差异”的计算是否正确，结转是否合规 抽查产品入库单，核对其品种、数量的实际成本与生产成本的结转数是否相符 抽查产成品出库单，核对其品种、数量的实际成本与产品销售成本是否相符 对大额分期收款发出商品，审查合同、会计处理、逾期、异常 低值易耗品，审查支出依据、摊销情况 “生产成本”、“制造费用” 成本费用列支的依据及合理性，大额项目或异常项目 实施截止日测试，检查成本、费用会计处理有无跨期现象，费用归属期是否恰当 分析费用分配标准是否合理 原材料、生产成本、制造费用、产成品、销售成本的勾稽关系 存货的对外抵押情况 期末存货余额赤字(负数有问题) 减值准备计提额及会计处理的正确性 (十一)待摊费用审计 抽查原始凭证，检查入帐依据、入帐价值是否合规 检查摊销额是否正确，有无应摊未摊或多摊现象 检查有无不属于待摊费用性质的事项 (十二)长期投资项目审计 检查投资入帐价值是否正确及付款记录 盘点库存有价证券 董事会决议、相关协议、章程 检查投资收益、应收股利和应计利息的确认及核算 投资增减变动的原始凭证，追索变动原因及手续 投资收回的依据及帐务处理 (十二)长期投资项目审计 检查对外长期投资是否超过被审计单位净资产的50% 审核权益法核算的被投资单位会计报表 被投资单位经年检的营业执照 权益法核算时，审核股权投资差额摊销应注意新规定“长期股权投资差额应按借差和贷差分别处理：借差按确定的期限分期限摊销，而贷差则计入资本公积科目” (十二)长期投资项目审计 企业长期股权投资由成本法改按权益法核算，属于会计政策变更，应采用追溯调整法，如果企业长期股权投资应按权益法核算，但企业未按权益法核算，属于会计差错，按会计差错调整 减值准备计提额及会计处理的正确性 (十三)固定资产及累计折旧审计 抽查有关所有权证明文件，确定固定资产的所有权归属 购置支出依据 增减变动情况，会计处理依据 抽盘 固定资产后续支出 一般情况，评估增减值不调帐 固定资产减值准备 是否有抵押 折旧政策 验算折旧分摊 (十四)工程物资审计 重大工程物资支出 抽盘工程物资 剩余工程物资的处理 (十五)在建工程审计 决议、批复 施工合同 费用支出 自营工程转