应收及预付款项案例公分析(69页).ppt

二、其他应收款 其他应收款是指企业除应收账款、应收票据、预付账款之外的其他各种应收、暂付款项，包括不设置“备用金”账户的企业拨出的备用金，应收的各种赔款、罚款、存出保证金，应向职工收取的各种暂付款项，应收、暂付上级单位或所属单位的款项等。 为了反映和监督其他应收款的发生及收回情况，应设置“其他应收款”账户。该账户属于资产类账户。发生各种其他应收款项时，借记“其他应收款”账户，贷记有关账户；收回其他应收款时，借记“现金”、“银行存款”等账户，贷记“其他应收款”账户。 二、其他应收款 【例11】企业租入一台设备，预付押金5 000元，开出转账支票支付。根据转账支票存根，编制如下会计分录： 借：其他应收款 5 000 贷：银行存款 5 000 收回押金存入银行时，编制如下会计分录： 借：银行存款 5 000 贷：其他应收款 5 000 二、其他应收款 对企业内部单位或个人暂借的备用金的核算，视其是否实行定额管理制度而不同。 实行非定额管理的备用金，发生预支款时，根据借款单等单据，借记“其他应收款”账户，贷记“现金”、“银行存款”账户；实际报销时，根据实际报销数，借记“管理费用”等账户，退回的余款或补付数，借或贷记“现金”等账户，贷记“其他应收款”账户。 二、其他应收款 【例12】厂办购买办公用品预支800元，开出现金支票支付。根据现金支票存根编制如下会计分录： 借：其他应收款——厂办 800 贷：银行存款 800 厂办报销时，实际购买办公用品600元，余款交回现金。根据报销凭证，编制如下会计分录： 借：银行管理费用——办公费 600 现金 200 贷：其他应收款——厂办 800 二、其他应收款 实行定额管理的备用金，实行定额预付，凭据报销，补足定额的核算管理方法。如上例，假如对厂办的零星开支实行定额管理，核定的备用金定额为800元。厂办首次预支时同上，实际报销600元时，用现金补足报销数，编制如下会计分录： 借：管理费用——办公费 600 贷：现金 600 二、其他应收款 现行制度规定企业应当定期或者至少于每年年度终了，对其他应收款进行检查，预计其可能发生的坏账损失，并计提坏账准备。对确实无法收回的，按企业的管理权限，经股东大会或董事会，经理(厂长)会议或类似机构批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。 四、坏账损失 采用备抵法核算坏账损失的优点是：将应收款项可能发生的坏账损失估计计入各期损益，既符合配比原则，又符合权责发生制原则；避免了虚列应收款项而虚增资产、虚增利润的现象。 (二)坏账损失的账务处理 2 备抵法 财务会计>>第三章>>第二节 应收票据 第二节 应收票据 一、应收票据的确认 二、应收票据的计价 三、应收票据一般业务的账务处理 四、应收票据背书转让 五、应收票据贴现 一、应收票据的确认 应收票据是指企业采用商业汇票结算方式销售商品，提供劳务收到的尚未到期兑现的商业汇票。 财务会计>>第三章>>第二节 应收票据 商业汇票按是否计息，可分为带息商业汇票和不带息商业汇票。带息商业汇票是指到期时，承兑人按票面金额加上按票面利率计算的利息向收款人或被背书人支付款项的票据；不带息商业汇票是指票据到期时，承兑人只按票面金额向收款人或被背书人支付款项的票据。 一、应收票据的确认 应收票据和应收账款一样，都是商业信用的必然结果，即都是在商品交易过程中因赊销商品而产生的债权。 财务会计>>第三章>>第二节 应收票据 但和应收账款相比，应收票据具有以下特点：首先，应收票据是一种具有合法凭证的债权，因而比应收账款更具有法律上的约束力；其次，商业汇票的流通性较强，持票人可将持有的商业汇票提前贴现、背书转让或抵押；第三，应收票据(特别是其中的银行承兑汇票)发生坏账损失的风险较小。正因为如此，会计核算上一般不对应收票据计提坏账准备。超过承兑期收不回的应收票据应转做应收账款，对应收 账款计提坏账准备。 二、应收票据的计价 收款人实际收到商业汇票时，不论是带息票据还是不带息票据，都应按票据的面值入账。但对于带息应收票据，按照现行制度规定，应于期末(中期期末和年度终了)按应收票据的面值和票面利率计提利息，计提的应收利息应增加应收票据的账面余额。 财务会计>>第三章>>第二节 应收票据 三、应收票据一般业务的账务处理 为了反映商业汇票的取得和收回情况，应设置“应收票据