现金及应收款项介绍与案例分析(42页).pptVIP

案例一：坏账准备的计提 B公司采用按年末应收款项的余额百分比法计提坏账准备。2004年末“应收账款”科目余额为320元，“坏账准备”科目没有余额，“坏账准备”提取率为5%，2003年确认一笔金额为2.4万元的坏账，2003年末“应收账款”的余额为468元。其他应收款的余额为45万元。该公司的张会计的坏账准备金额为25.8万元（468×5%+2.4）。但该公司的王会计认为，张会计的计算方法错误。那么，张会计错在什么地方呢？ 六、债务人以非现金资产抵偿债务的会计处理 债务人以非现金资产抵偿债务，企业应当对受让的非现金资产按公允价值入账。重组债权的账面余额与受让的非现金资产公允价值之间的差额，确认为债务重组损失，作为营业外支出，计入当期损益。 资料：公允价值 公允价值亦称公允市价、公允价格。熟悉情况的买卖双方在公平交易的条件下所确定的价格，或无关联的双方在公平交易的条件下一项资产可以被买卖的成交价格。在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。购买企业对合并业务的记录需要运用公允价值的信息。在实务中，通常由资产评估机构对被并企业的净资产进行评估。 七、应收账款的融通 所谓应收账款的融通,是指企业通过应收账款的抵借或让售等方式筹集资金的行为。应收账款抵借是指持有应收账款的企业与信贷机构或代理商订立合同，以应收账款作为担保品，在规定的期限内企业有权以一定额度为限借用资金的一种融资方式。合同明确规定信贷机构或代理商借给企业资金所占应收账款的比率，一般为应收账款的70%－90%不等，借款企业在借款时，除以应收账款为担保外，还需按实际借款数据出具票据，如果作为担保品的应收账款中某一账款到期收不回来，银行有权向借款企业追索。 　应收账款让售（Accounts Receivable Factoring）：是指应收账款持有人（出让方）将应收账款所有权让售给代理商或信贷机构（售让方，一般是银行），由它直接向客户收取款项的交易行为。应收账款让售分为无追索权让售和有追索权让售两种。 一种信用凭证，由债务人签发的，载有一定金额，承诺在约定的期限由自己无条件地将所载金额支付给债权人的票据。债务人为出票人，债权人或持票人为受款人。期票一经发出，出票人就负有绝对付款的义务，如到期不予支付，受款人有权诉诸法庭。期票可分为：一般期票和银行期票；即期期票和远期期票。期票在到期前，可以由债权人背书转让，作为支付手段和购买手段进入流通领域。在西方国家，期票可以经过多次背书转让 。转让后的期票如果到期不能偿付 ，背书人负有付款的责任。期票还可在到期前向银行申请贴现，作为融通资金的工具，银行按照一定的贴现率，预先扣除一定的利息。  （二）其他应收款（差旅费的核算） 1 (2)票据到期日的确定方法 ①按月表示，则票据的到期日即为票据到期月份中与出票日相同的日期。（即直接将期限加月数） 例如3月20日签发的5个月期的商业汇票，其到期日为？ 注：假如是月末签发的商业汇票，不管月大月小，其到期日均为到期月份的最后一天。 ②按日表示的票据，其到期日就要按票据的实际天数计算，一般出票日和到期日只算其中一天，所谓“算头不算尾，算尾不算头”。 例如3月20日签发的100天到期的商业汇票，其到期日为6月28日（11＋30＋31＋28）如果是7月8日开出的票据则其到期日为？ (31-8=23＋31＋30＋16——10月16日) ？ １、贴现期：从贴现日至到期日的时间 ２、票据到期价值＝票面额＋票面额×票据期限×票面利率 ３、贴现息＝票据到期价值×贴现利率×贴现期 ４、贴现额＝票据到期价值－贴现息 (3)贴现的计算 (4)账务处理 借：银行存款（贴现额） 　　　 财务费用（差额） 　　贷：应收票据（票面额） （财务费用）（差额） 第四节 预付账款及其他应收款 一、预付账款（资产类）1、概念：预付账款是按购货合同规定预先支付给供货方的货款。 2、账务处理： （1）当企业预先支付一部分款项时 借：预付账款 贷：银行存款、 （2）收到预购的物资时。 借：材料采购/原材料等 应交税费——应交增值税(进项税额） 贷：预付账款 3、补付货款时， 借：预付账款 贷：银行存款 4、退回多付款时， 借：银行存款 贷：预付账款 * 第二章 现金及应收款项 第二节 应收账款 一、应收款项包括：应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款等。 二、应收账款的概念 应收账款是企业因销售商品、（产品）提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。 三、应收账款的入账时间及计价: 与