第七章流动负债(47页).pptVIP

2005中级会计资格考试《中级会计实务》辅导讲义 第七章 流动负债 第一节 短期借款 第二节 应付票据 第三节 应付和预收款项 第四节 应交税金 第五节 应付股利和预提费用 第六节 应付工资及应付福利费 流动负债新旧教材的变化内容 第一节 短期借款 1、短期借款概念 短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。企业借入的各种短期借款，通过“短期借款”科目核算。 2、短期借款的核算 （1）短期借款的取得 借：银行存款 贷：短期借款 （2）短期借款利息的处理 ?如果企业的短期借款利息按月支付，或者利息是在借款到期归还本金时一并支付，且数额不大，可直接记入当期“财务费用”科目。 ?如果短期借款的利息按期支付(如按季)，或者利息是在借款到期归还本金时一并支付，且数额较大，可以采用预提的办法，按月预提计入当期损益。 第二节 应付票据 一、应付票据利息的核算 应付票据包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 企业应区分带息应付票据和不带息应付票据进行核算。 1、对于带息应付票据，通常应在期末时，对尚未支付的应付票据计提利息，计入当期财务费用。 借：财务费用 贷：应付票据 2、票据到期支付票款时，尚未计提的利息部分直接计入当期财务费用，按票据账面余额， 借：应付票据 借：财务费用（尚未计的利息） 贷：银行存款（实际支付的金额） 二、逾期应付票据的核算 1、对企业签发的逾期不能如期支付的应付票据，应在票据到期时，将应付票据账面价值转入应付账款核算。 借：应付票据 贷：应付账款 2、如协商后签发新票据清偿原应付票据的，须从应付账款转入应付票据核算。 3、银行承兑汇票到期，如企业无力支付到期票款，承兑银行除凭票向持票人无条件支付款外，对出票人尚未支付的汇票金额转作逾期贷款处理，并按一定的利率计收利息， 借：应付票据 贷：短期借款 第三节 应付和预收款项 一、应付账款的核算 如因债权单位撤销或其他原因而无法支付，或者将应付账款划转给关联方等其他企业，企业无法或无需支付的应付款项应计入“资本公积——其他资本公积”。 注意存在现金折扣情况下的处理 二、预收账款的核算 企业预收账款的核算，应视具体情况而定。如果企业预收账款比较多，可以设置“预收账款”科目核算；而预收账款不多的企业，也可以将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方，不设置“预收账款”科目。 三、其他应付款的核算 其他应付款是指应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付经营租人固定资产租金、应付租入包装物租金、存入保证金等，具体包括： (1)应付经营租入固定资产和包装物租金； (2)职工未按期领取的工资； (3)存入保证金(如收入包装物押金等)； (4)应付、暂收所属单位、个人的款项； (5)其他应付、暂收款项。 第四节 应交税金 一、应交税金的内容 企业依法交纳的税金，主要包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税等税金，以及在上交国家之前，由企业代扣代缴的个人所得税等。应掌握这些税金的核算方法。 注意：企业交纳的印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应交数的税金，不通过应交税金核算，具体处理如下： 二、应交增值税的核算 增值税是就货物和应税劳务的增值部分征收的一种税。是通过本期销项税额抵扣本期进项税额计算出应交税额的。准予从销项税额中抵扣的进项税额通常包括： 1、专用发票上注明的增值税额； 2、海关完税凭证上注明的； 3、购进免税农产品?买价的13%； 4、收购废旧物资?收购价的10%； 5、购进、销售货物（不包括固定资产）的运费?运费金额的7% （一）一般纳税企业增值税的账务处理 1、会计科目用专栏设置 2、增值税业务的账务处理 （1）一般购销业务的账务处理 ③将自产的或委托加工的货物用于非应税项目 借：在建工程 贷：库存商品 贷：应交税金—应交增值税（销项税额） ④将自产的或委托加工的或购买的货物作为投资 借：长期股权投资 贷：库存商品（原材料） 贷：应交税金--应交增值税（销项税额） ⑤将自产的或委托加工的或购买的货物分配给股东或投资者 借：应付股利（利润） 贷：主营业务收入 贷：应交税金--应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品 ⑥将自产的或委托加工的货物