财务会计学之流动负债(59页).pptVIP

第八章 流动负债 理解流动负债的涵义与分类；熟悉流动负债的内容；掌握各种流动负债（尤其是税金）的会计核算方法。 第一节 应付款 一、应付账款 概念 指企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供货单位的款项。 入账时间 以所购物资的所有权转移或接受劳务已发生为标志，具体为： 账户 核算 购料 二、应付票据 概念 由出票人出票，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 也是委托付款人允诺在一定时期内支付一定款项的书面证明。 帐户 核算 购料签发票据 核算 第二节 应交税费 应交税费 企业在生产经营过程中产生的应向国家交纳的各种税费 一、增值税 (一)概述 (二)进项税额及其抵扣 1、概念 进项税额指纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或负担的增值税额 2、准予抵扣的进项税额 取得的增值税专用发票上注明的增值税额 从海关取得的完税凭证上注明的增值税额 3、不得抵扣的进项税额 购进固定资产 用于非应税项目的购进货物或应税劳务 用于免税项目的购进货物或应税劳务 用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务 非正常损失的购进货物 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务 其他。如：未按规定取得并保存法定扣税凭证 （三）小规模纳税人增值税的核算 小规模纳税人的概念 （四）一般纳税企业的核算 规定 二、消费税 (一)概述 （二）核算 1.销售应纳消费品时,例如价款1万(不含税)增值税率17%,消费税率10% （二）核算 2.视同销售: 三、营业税 纳税义务人 四、资源税 概念 （三）核算 销售 （三）核算 外购液体盐加工固体盐 （三）核算 五、城市维护建设税 (一)目的 六、 房产税 车船使用税 土地使用税 印花税 1.房产税 概念: 国家对在城市,县城,建制镇和工矿区征收的有产权所有人缴纳的税 。 从价计征 七、耕地占用税 固定资产投资方向调节税 耕地占用税 八、教育费附加 八、教育费附加 核算 第四节 其他流动负债 （二）账户 （三）核算 借入 （三）核算 利息的处理 例如: 经股东大会决议通过，公司2001年度的利润分配方案为每10股派 1.3元，共26万。 概念 核算 三、应付职工薪酬 四、应付福利费 概念 四、应付福利费 核算 核算 （5） （6） 核算 （7） 核算 借: 应交税费-未交增值税 贷:应交税费-增值税(转出未交增值税) 借:应交税费-未交增值税 应交税费-增值税(已交税金） 贷:银行存款 当月多交的: 交纳 目的 扩大财政收入来源、 引导消费，调节结构 纳税人 在我国生产、委托加工和进 口应税消费品的单位和个人 征收方法 从价 定税 从量 定税 应纳税额=销售额×税率 应纳税额=销售额×单位税额 用于长期投资、在建工程、非生产机构等 例如产品成本1万,售价2万。 17% 、 5% 在我国境内提供应税劳务，转让无形资产或销售不动产的单位和个人 应税劳务 建筑业 金融保险业 邮电通讯业 文化体育业 娱乐业 服务业 计算 应纳税额=营业额×税率 交通运输业 核算 营业税金及附加 (一)概述 指国家对我国境内开采矿产品或生产盐的单位和个人征收的税种 计算 应纳税额=课税数量 ×单位税额 课税数量为销售数量或自用数量 借 贷:应交税费-资源税 自产自用 借: 贷:应交税费-资源税 允许抵扣购入液体盐已交纳的资源税 购入： 加工成固体盐销售 ： 差额上交： 为了加强城市的维护建设,扩大和稳定维护建设的资金来源而开征的一种税 (二)核算 借:营业税金及附加 贷:应交税费— 城市建设税 (一)概述 应纳税=应纳房产原值×(1-扣除比例10%-30%) ×1.2 从租计征 应纳税=租金收入×12% (一)概述 2.车船使用税 拥有并且使用车船的单位和个人交纳 (行为税) 3.土地使用税 是以城镇土地为征收对象,对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。 4.印花税 是对经济活动和经济交往中书立，使用，领用具有法律效力的凭证的单位和个人征收的税。 三自纳税: 自行计算、购买、注销或划销 应纳税凭证： 合同、产权转移证、营业账簿等 (二)核算 是国家为了利用土地资源，加强土地管理，保护农用耕地而征收的税款。 固