论中小企业内部控制存在的问题及对策.pdfVIP

tudy＆Research r钾 ；】I 李玉 摘 要：近年来，内部控制已越来越引起人们的关注。 从内部管理控制和内部会计控制角度剖析了中小企业 存在的问题．提出了完善中小企业内部控制的对策。 关键词：中小企业 内部控制 财务风险产权结构 1 引言 法得到提升，直接影响到企业的生存与发展。 内部控制健全与否，是决定企业经营成败、持续良性 2中小企业特点 发展的关键问题。在一个企业中，虽有不同的内部作业单 2．1 会计机构的设置不完整，会计人员的业务素质偏低 位，但要完成经营目标，必须全面配合、共同参与，以发 有些中小企业存在着会计机构设置不太完整、会计人 挥整体团队作用。内部控制正是基于这种指导思想，利用 员综合素质偏低等情况。有些会计人员不清楚相关的会计 了会计、统计、业务、审计等部门的相关制度、规定及有 政策和会计制度，有些会计人员甚至不能按照规章制度办 关信息、报告等作为基本依据，以实现统合与控制的双重 事，导致了财务制度形同虚设。有些中小企业的财务部门 目的。美国COSO指出，“内部控制的目的在于通过企业 人员不完整，出纳会计由一个人。兼任，违背了不相容职务 董事会、管理者以及员工的影响，实现财务报表的可靠性、 相互分离的内控要求，导致权责难以分明。还有一些中小 经营活动的效率和效果，以及所适用法规的遵循性等目标 企业未设置财务部门，而是由代理记账会计记账，其对企 而提供合理保证的过程。”从静态来说，它就是企业为了保 业的了解不完整，也不能有效监督原始凭证的完整性和真 证财务报告及相关信息真实完整、企业资产安全、提高经 实性。 营效率和效果，以及各种规章制度的有效执行，所制定的 22员工的流动率偏高，企业生命周期偏短 各种控制措施、程序和方法。从动态来看，就是各种控制 由于规模小、管理不完善，中小企业单人多岗现象普 措施、程序和方法的有效执行，以及实现保证企业信息真 遍，不仅不利于培养专一型人才，而且会造成员工工作压 实完整、保证资产安全有效、提高经营效率和效果的过程。 力过大，导致员工流失率较高。同时，由于管理上存在的 内部控制着眼于各项业务是否按符合企业既定的规范标准 弊端，以及抵御风险的能力较弱，导致了其生命周期较短。 执行，以使企业的各项经营活动做到活而有序，达到企业 据统计，我国中小企业的平均成长周期一般不超过5年。 预期的效果。恰当地运用内部控制，有利于改善企业的经 2．3信息不透明，财务信息的真实性存疑 营活动，提高工作效率及经济效益。由此可见，内部控制 我国非上市中小企业的财务信息不需公开，外界通过 对管理活动能发挥制约的作用：严密的监督与考核，能真 公开的渠道很难得到真实的财务数据，以及相关的经营数 实地反映工作的实绩，并可以稳定员工的工作情绪，激发 据，这就造成了非上市中小企业的信息并不透明。另一方 他们的工作热情及潜能，从而提高工作效率。 面，大多数中小企业的财务报表不需要经过会计师事务所 现如今，中小企业已经日渐成为了社会经济发展与社 审计，未经审计的财务报表中的财务数据真实性可能会存 会稳定的重要支柱，是国民经济中不可或缺的经济力量。 在问题。有些企业为了少缴税款，隐瞒收入，虚增成本费 在我国，中小企业是经济发展中至关重要的一部分，它们 用，导致了企业利润的不真实。 的健康发展，对于促进我国经济的发展具有重要意义。中 2．4企业所有权与经营权集于一身 小企业自身具有规模小、业务单一、经营灵活、效率较