增值税业务在会计处理上的难点问题及处理方法.pdfVIP

COMMERCIAL ACCOUNTING 实务与操作 □宗广平 （济宁百货总公司山东济宁 272000 ） 摘要：增值税是会 计人 员 日常工作中 经常接 触 的一个税种 ，但 存在一 些难点 问题 ，这 些 问题必须引起 会 计人 员的注意 ，不能正确 处理这 些事项 ，将会给企业 带来 涉税风险 。 本 文对 增值税 业务 容易发 生错误 和 忽略 的难 点 问题进行分析 并对相 关账务 处理方 法进行 了阐述 ，对增值税销项税 、进 项税抵扣 、纳税 义务发 生的时 间、开 具发 票注意事项进行 了系统分析并提 出了账务 处理方 法 。 关键词：增值税 销项税 进 项税 账务 处理 贷：银行存款等 1 284 000 一、销项税方面应注意的问题及会计处理方法 3.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货 （一）视同销售。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细 物从一个机构移送其他机构用于销售， 但相关机构设在同 则》第4 条规定了8 种视同销售行为，单位或者个体工商户发 一县（市）的除外，发生本条规定的业务，会计准则不确认收 生了这8 种视同销售行为，不论会计上如何处理，按照税法都 入，企业所得税法也不确认收入，但应缴纳增值税。 会计处 缴纳增值税。 这8 种视同销售行为及会计处理分别为： 理为：借记“ 发出商品”科目，贷记“ 库存商品”、 “ 应交税 将货物交付其他单位或者个人代销。 纳税义务发生 费—— 1. —应交增值税（销项税额）”科目。 的时间为发生代销清单或收到全部或者部分货款的当天， 4.将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目。 未收到代销清单及货款的， 为发出代销货物满 天的当 会计处理为：借记“在建工程—— 公楼等”科目。 贷记“产 180 —办 天。 （本文只介绍收取手续费的代销方式）某企业为一般纳 成品”、“应交税费—— —应交增值税（销项税额）”科目。 税人，增值税税率 17% ，存货成本 100 万元，销售价格 120 5.将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消 万元。 费。 应付职工薪酬准则规定，发生此种业务也确认收入，会 发出商品时： 计准则的规定和增值税规定相一致， 与正常销售商品相同 借：发出商品 处理。会计分录为：借记“应付职工薪酬—— 货币性福利” 1 000 000 —非 贷：库存商品 1 000 000 科目，贷记“主营业务收入”（按产品的公允价值确认）、“应 如果纳税义务已经发生（如收到代销清单）： 交税费—— —应交增值税（销项税额）”科目。 借：银行存款等 1 404 000 6.将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给 贷：主营业务收入 1 200 000 其他单位或者个体工商户。 会计准则规定非同一控制下的