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论文选粹 重庆理工大学学报(社会科学) 2011年第25卷第6期 JournalofChongqingUniversityofTechnology(SocialScience)Vo1．25No．62011 内部控制审计发展历程与现实意义 李 红 (重庆理工大学 财务处，重庆 400050) 内部控制是企业经营管理 的 “家法家规 ”，是 制有效性 的认 定进 行 审核 ，并发表 审核意见制定 企业 防范风险、控制舞弊 的 “防火墙 ”，只有建立 规范 。2003年 12月 15 日，为 了规 范审计人员在 和实施科学 的 内部控 制体系 ，才 能 提升风 险防范 审计过程 中对被审计单位 内部控制 的测评行 为 ， 能力 ，实现企业可持续发展 战略。因此 ，企业 内部 保证审计工作质量 ，根据 《中华人 民共 和国国家审 控制 的有效性是监 管部 门 、管理层 与投 资者关注 计基本准则》，审计署发布 《审计机关 内部控 制测 的重要对象 。其披露质量 的高低无论是对企业 内 评准则》(审计署令第 5号发布)。 部管理还是外部信息使用者都有着非 常重要 的意 2005年 6月 ，根据 中华人 民共和 国财政部 、国 义 。在我 国，内部 控制 审计发展历 程如何?实施 资委和证监会联合上报 的 《关于借鉴 萨班斯法 内部控制 审计有 何现 实 意义?本 文 拟就此 进 行 案 完善我 国上市公 司 内部控制制度 的报告》，由 分 析 。 财政部牵头 ，联合证监会及 国资委 ，研 究制定 了一 套科学而公认完整 的企业 内部控制指 引。2006年 一 7月 15 日，财政部 、国资委 、证监会 、审计署 、银 监 、 中国内部控制审计发展历程 会 、保监会联合发起成立 了 “企业 内部控制标准委 20世纪 80年代末 ，我 国政府开始制定一系列 员会 ”，许 多监管部 门、大 型企业 、中介机构 、行 业 企业 内部控制文件 ，加大对企业 内部控 制及 相关 组织 、科研 院所 的领导和专家学者积极参与 ，为构 制度 的建设力度 。而我 国内部控制 审计 的产生和 建我 国企业 内部控制标准体系提供 了组织和机制 发展 ，则与相关 政府 监管部 门和行业 自律组 织 的 保 障 。 推动作用密不可分 。 2008年 5月 22 日，财政部等五部委联合发布 1988年 l2月 27日，财政部颁布 的 《注册会计 《企业 内部控制基本规范》，要求上市公 司应 当对 师检查验证会计报表规则 (试行 )》第二十六条 中 本公司 内部控制 的有效性 进行 自我评价 ，披露年 规定 ，注册会计师应对委托人包括会计制度 、财务 度 自我评价报告 ，并可聘请 具有证券 、期货业务 资 收支管理制度 、财产管理 制度 、内部 审计 制度 、其 格 的会计师事务所对 内部控制有效性进行审计 。 他管理制度 、各管理机构 的内部报告和相互牵制 为 了配合 《企业 内部控制基本规范》的有效实 制度等在 内的内部管理制度完善程度和有效性进 施 ，2010年 4月 26 日，财政部等 五部委正式发布 行检查 。1996年 ，根据 《独立 审计基本准 则》，中 了 《企业 内部控制评价指 引》《企业 内部控制应用 国注