企业内部审计与风险控制课件.ppt

     个人简介 ?中国人民大学MBA、注册会计师、注册税务师 ?实战派管理专家与著名培训师（世界华人讲师500强） ?中国总裁培训网、中华培训网、成功在线网、阿里巴巴直播室、国家发展与改革委员会“畅讲中国”组委会、聚成华企在线商学院、中国管理科学学会、中国企业联合会、中华讲师网特聘讲师 ?国富经济研究院特聘教授 ?浙江大学、上海交通大学总裁班特聘讲师 培训的三种方式 Education（教育） Training（训练） Learning（学习） 教育：education Education是培训员工知识，如产品介绍、管理制度。 单向的交流 必须以考试方式来强化结果 培训：training training是改变员工技能与行为，如沟通技巧、商务礼仪、团队建设。 要互动比例； 要反复演练； 学习：Learning Learning是改变员工的态度与意愿，如员工责任感、敬业度、成功学。 不过多讲解，员工自主学习的模式； 员工自我改进、自我感悟； 主管要以身作则，给员工表率作用； 课程切入案例 ?目前许多组织（包括国家机关与事业单位等）均在按照中央要求进行小金库的专项治理整顿工作，请问该项工作如何有效开展？ 主 要 内 容 ■引言：解开你对内审的困惑 ■内审程序与实用文书 ■内审的技术方法与实战技巧 ■内部审计实务指导 ■内部控制相关理论介绍 ■控制环境 ■内部控制的实质——风险管理 ■内部控制活动 ■职业舞弊 ■内控的建立和执行 ■萨奥法案及公司治理 审计计划阶段 ?了解被审计单位 ?确定审计范围以及审计重点 ?确定审计重要性水平，评估审计风险 ?拟订项目审计计划与审计方案 了解被审计单位 ?股权结构与行业特征； ?关联方关系及其交易； ?主要会计政策与会计估计； ?持续经营能力； 确定审计范围以及审计重点 ?根据审计目的确定； ?根据经验判断确定； ?采用横向分析、纵向分析、趋势分析、比率分析等方法确定； 确定审计范围以及审计重点 确定审计范围以及审计重点 确定审计范围以及审计重点 确定审计范围以及审计重点 确定审计重要性水平，评估审计风险 ?确定审计重要性水平的方法： ?利润法：适用于比较稳定、回报率较合理的企业 ?收入法：适用于微利企业和商业企业 ?资产法：适用于金融、保险或其他资产大而利润小的企业 确定审计重要性水平，评估审计风险 ?审计重要性水平的层次： ?报表层次的重要性水平； ?账户和交易层次的重要性水平； 确定审计重要性水平，评估审计风险 ?会计报表层次重要性水平确定方法： ?资产总额的0.5%至1% ?净资产的1% ?营业收入的0.5%至1% ?税前净利润的5% 确定审计重要性水平，评估审计风险 ?账户和交易层次重要性水平确定方法： ?按会计报表层次的重要性水平，乘上各账户余额 ?各账户和交易的重要性水平确定为会计报表层次重要性水平的20%至50% ?各账户和交易的重要性水平确定为会计报表层次重要性水平的1/6至1/3 确定审计重要性水平，评估审计风险 确定审计重要性水平，评估审计风险 确定审计重要性水平，评估审计风险 ?审计风险包括两方面内容： ?重大差异或缺陷风险指被审计单位经营活动及内部控制中存在重大差异或缺陷的可能性； ?检查风险指审计人员未能通过审计测试发现重大差异或缺陷的可能性。 确定审计重要性水平，评估审计风险 ?内部审计人员应当合理运用专业判断，考虑下列事项，评估重大差异或缺陷风险： ?管理层的品德和能力；?　? ?管理层遭受的异常压力；? ?重要岗位人员的变动情况； ?经营活动的复杂性；?　 ?影响被审计单位的环境因素；? ?容易受损失或被挪用的资产； ?经营活动中运用估计和判断的程度； ?内部控制设计及执行情况的预估； 柳传志与联想集团 确定审计重要性水平，评估审计风险 ?内部审计人员可以实施以下审计程序，以评估重大差异或缺陷风险： ?询问被审计单位相关人员及组织相关管理层； ?查阅被审计单位的经营业务手册、内部控制手册等资料； ?查阅被审计单位年度经营计划、财务预算等文件； ?检查交易或事项的凭证和记录； ?观察被审计单位经营活动及内部控制的执行情况； ?选择若干交易进行测试。 确定审计重要性水平，评估审计风险 ?内部审计人员的检查风险与以下因素有关： ?抽样审计方法的应用； ?内部审计人员的专业胜任能力及职业道德水准； ?内部审计人员所用审计方法的适当性及有效性； 确定审计重要性水平，评估审计风险 ?审计重要性水平对于审计实务的影响： ?审计重要性水平的确定与审计计划阶段的工作开展； ?审计重要性水平的确定与审计实施阶段的工作开展； ?审计