从财务人员职务犯罪谈内部控制制度建设的重要性.pdfVIP

队伍建设 ［中图分类号］F233［文献标识码］C［文章编号］1005-9016（2010）04-86-03 从财务人员职务犯罪谈内部控制 制度建设的重要性 陈建红 （贵州省高等级公路管理局，贵州　贵阳　550003 ） ［摘　要］ ， 本文对近年来发生的会计人员职务犯罪案例进行分析 阐述了建立内部控制 ， 。 制度的必要性 并就加强制度建设提出一些思路 ［关键词］ 财务人员　职务犯罪　内部控制　制度建设 据有关资料反映，目前我国在岗从业的财会 金的“收”“支”“转”等环节在数据上做手脚。 人员约 1200 万人，这些负责单位日常收支和监 近年来，随着电算化的普及，财会人员职务犯罪 控财务安全的“守护神”，正在成为职务犯罪的 的智能化程度也在显著提高，有的在会计数据录 高发群体。 入前或处理过程中虚构、修改、删除业务电子数 案例一：山东省惠民县职教中心报账员赵某， 据，有的通过对维护程序或直接通过终端来修改 于2007 年 1 月至2008 年2 月期间，先后作案 文件中的数据。 32 起，贪污公款共计24 万余元。作案手段：通 经济犯罪的背后往往存在制度上的缺陷或管 过篡改临时工工资表金额套取现金、通过在凭证 理上的漏洞。因此制定切实可行的内部控制制度， 内添加假发票和涂改会计装订单套取现金、通过 对内部控制的有效性进行监督，加强财会人员职 虚开发票或家庭开支的一些小额发票混入凭证中 业道德建设势在必行。 报销、篡改财务数据套取现金。 一、制定切实可行的内部控制制度，促进社 案例二：江西省320 国道万载至宜春一级 会主义市场经济的健康发展。 公路三阳收费站财务科会计赵某，于2006 年至 改革开放以来，我国的国民经济出现了前所 2008 年间，以收入不入账、做假账等形式先后 未有的增长速度。然而，在经济高速发展的同时， 五次将现金套出，每次20 万元，总金额达 100 特别是在新旧体制转换过程中，经济环境趋于复 万元。审计发现三阳收费站当财政经费未正常到 杂，一些单位内部控制薄弱、管理松弛的情况逐 位时，就会坐支通行费收入，财务与收费员交接 渐暴露。如实行会计集中核算后，市县两级不少 通行费采用现金交接，未及时存入银行，给赵某 单位会计出纳不再分设，违背了《会计法》关于 进行贪污以可乘之机。 不相容岗位相分离的要求；涉及货币资金内部控 近年来交通系统内部也同样出现修改收费软 制职责权限不明确，出纳制单付款或先付款后制 件，大肆侵吞通行费收入、涂改银行对账单、挪 证情况时有发生；银行对账单核对没有引起高度 用公款、利用采购环节授权不当和职责不明虚开 重视，牵制制度形同虚设；大量通行费收入在征 发票套取现金的案例。 费员与财务人员、财务人员与银行存款之间办理 过去，财会人员职务犯罪手段大多是围绕资 现金交接，某些站队银行不能每日上门收款，现 86 交通财会 2010.04（总第273期）