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经济管理 企业内部控制制度的现状及对策 毕丽丽 (中国联合网络通信有限公司葫芦岛市分公司 辽宁葫芦岛 125001) 摘要：奎_生内部控翻贯穿奎生生产全过程．是奎生曩基础的工作。内部控翻是形成一秉列具有控翻职能的方法．措花．程序．是一个严 謇的．较为完整的体系。当今，戒目垒生的整体管理水平与世界先进企业的管理水平有着很大的盖燕，而加强内部控制建设是提高佥生 经营管理水平的捷径。 关键词：内卑控剞制度 曩状 甘蕈 1内部控制的定义 意义。责，权、利的划分形同虚设。在现有公 2)切实加强各级人员素质及引进先进 内部控制是合理保证单位经营活动的 司中，公司的长远发展战略方针是由经理 的管理控制方法。具备先进的管理控制方 效益性．财务报告的可靠性和法律法规的 层拟订，董事会只负责审批，实际上是政策 法，还需辅以积极的人事政策，要能培养和 遵循性，而自行检查，制约和调整内部业务 的的执行者变成了立法者，公司董事会权 引进一批具有高素质、掌握先进的管理方 活动的自律系统。贯穿于经营活动的全部 利在很大程度上掌握在内部人手中。公司 法的人才队伍来改善企业的经营管理观 过程，包括控制环境、风险评估、控制活动． 的现有运行机制，决定内部控制制度很难 念，方式和风格，培养全体员工良好的道德 信息与沟通监督等要素，并受企业董事会， 达到预期的目标。 观、价值观和全员控制意识，从而达到内部 管理层及其他人员的影响。 2．5缺少责任追究机制 控制的最佳效果。 在我国市场经济起步较晚，约束、监督 3．2进行科学控制风险的措施 2内控工作现状 与激励经理人员的外部机制并不完善。从 控制环境中包括的要素很多，但考虑 2．1企业未能正确认识．对待内部控制 公司内部看，经营者享有的权利大于承担 成本效益原则。并不是所有的要素都有控 有的单位内控建设不是从风险评估入 的责任，激励机制欠缺，管理者自我提高的 制的价值，因此需要对那些会影响有关控 手进行流程再造和必要的制度修定，而是 动力和压力比较小。再者，有很多企业监督 制目标实现的要素的风险程度进行合理的 将习惯的工作程序文字化后形成一个流 评审主要依靠内审部门来实现，而有些企 评估，对那些风险水平较高的可控因素实 程，至于这个流程是不是能控制风险实现 业的内审部门隶属于财务部门，与财务部 施控制。以工作目标为风险评估的起点，找 管理目标并没有认真考虑，有的企业只是 同属一人领导，内部审计在形式上就缺乏 出控制环境诸要素中可能导致工作目标不 在形式上制定了内控流程，实际工作中并 应有的独立性。在内审的职能上，很多企业 能如期实现的关键控制点，通过对其风险 不严格执行，没有从内控本质上搞内控建 的内部审计工作仅仅是审核会计帐目，而 程度的评估，并采取科学控制风险的措施， 设，有的企业形式上的流程也不很规范，为 在内部稽查，评价内部控制制度是否完善 积极有效地加以控制，从而保证其工作目 应付检查而搞突击的现象还比较严重，迷 和企业内各组织机构执行职能的效率等方 标的实现。 失了内控的目的等等。在内控制度建设的 面，却未能充分发挥应有的作用。 3．3合理构筑严密的企业内控体系 过程中，没有理解内控的真正目的是防范 严密的企业内控体制，应是完整的，有 风险从而实现经营方针和目标，保护资产 3加强和完善企业内部控制制度的对策 效的。建立一个有效的会计系统，实施会计 的安全和完整，保证财务会计资料的真实 3．建立良好的内部控制环境 控制是内控制度的关键。 性和完整性。 只有建立良好的内部控制环境，才能 3．4切实制定内控制度，以适于自己的企业 2．2公司组织机制不完善 保证制度的真正落实，才能真正达到内部 切实制定适合自己企业的内控制度， 对流程的建立和执行缺少监督．部分 控制的目的。控制环境指对建立或实施某 获得较好的执行效果。对内部控制