2016自考0070政府与事业单位会计重点讲义7[甘肃自考网].docVIP

2015自考0070政府与事业单位会计重点讲义7[甘肃自考网] 教材购买： /so.html 　第十章 资产的核算 　　一、现金的核算 　　1、货币资金的内容 　　2、现金管理制度（可以考简答） 　　3、现金的明细核算 　　4、现金的总分类核算 　　科目介绍： 　　第101号科目 现 金 　　1.本科目核算行政单位的库存现金。 　　2.收到现金，借记本种目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映行政单位库存现金数额。 　　3.行政单位应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日业务终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，井将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。 　　4.有外币现金的行政单位，应分别按人民币、各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。具体参见“银行存款”科目。 　　5、现金的清查 　　预借差旅费、清查的会计分录比较典型 　　自考名师王学军推荐考点 　　二、银行存款的核算 　　1、银行存款的管理 　　2、银行存款的核算 　　第102号科目 银行存款 　　1.本科目核算行政单位存入银行及其他金融机构的各种款项。 　　2.行政单位将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记“现金”等有关科目。提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映行政单位银行存款数额。 　　3.行政单位应按开户银行、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”。由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与银行对账，至少每月核对一次。月份终了，行政单位账面结余与银行对账单余额之间如有差额，应逐笔查明原因，分别情况进行处理。属于未达账项，应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。 　　4.有外币存款的行政单位，应在本科目下分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。行政单位发生的外币银行存款业务，应将外币金额折合为人民币记账，并登记外国货币金额和折合率。外国货币折合为人民币记账时，应按业务发生时的中国人民银行公布的人民币外汇汇率折算。年度终了（外币存款业务量大的机关可按季或月结算），行政单位应将外币账户余额按照期末中国人民银行公布的人民币外汇汇率折合为人民币，作为外币账户的期末人民币余额。调整后的各外币账户人民币余额与原账面余额的差额，作为汇兑损溢列入有关支出。 　　自考名师王学军推荐考点 　　三、银行转账结算方式 　　（一）同城异地区别　银行汇票、汇兑、托收承付属于异地；支票、银行本票属于同城；商业汇票、委托收款属于两用。 　　（二） 期限的限制　除委托收款、汇兑，一般都有明确限制。 　　（三） 金额起点的限制　　除商业汇票、汇兑外一般都有金额起点。 　　补充：银行汇票、支票、银行本票、商业汇票属于票据结算，其他属于非票据结算。 　　教材中有关结算的具体规定与中国人民银行制定的支付结算办法的规定不同，其实是写教材的人疏忽造成的，但是还是按照书本上的内容去死记硬背。 　　■例题1、简述现金管理制度的主要内容。 　　■自考名师王学军解答提示：现金管理制度的主要内容包括：（1）规定了现金开支范围。凡在规定的范围内可以使用现金结算。（2）规定了库存现金限额。库存现金限额一般按单位3到5天的日常零星开支所需的现金量进行核定。（3）不准坐支现金。行政单位每天收入的现金，必须当天送存银行，不能直接支用。（4）其他规定。 　　■例题2、什么是未达账项，未达账项的种类有哪些？ 　　■自考名师王学军解答提示：未达账项是指因结算凭证在传递过程中，造成单位与银行之间入账时间不一致，一方已经入账而另一方尚未入账的会计事项。一般包括：（1）银行已收款入账，但单位因结算凭证未到而尚未收款入账；（2）银行已付款入账，但单位因结算凭证未到而尚未付款入账；（3）单位已收款入账，但银行因未办妥划款手续而尚未将款项记入单位账户；（4）单位已付款入账，但银行因未办妥划款手续而尚未将款项从单位账户划出。 　　■例题3、简要说明支票结算方式的特点。 　　■自考名师王学军解答提示：支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。其特点：（1）适用范围广。（2）支票分为现金支票和转账支票。现金支票可以支取现金，也可办理转账；转账支票不能支取现金，只能转账。（3）支票一律记名，中国人民银行总行批准的地区可以背书转让。（4）支票金额起点为100元。（5）支票的付款期为5天，背书转让的为10天。（6）签发支票应使用墨汁或碳素墨水填写。（7）不准签发空头支票、远期支票，不准出租、出借支票。（8）现金支票丢失，可向开户行申请挂失。转账支票遗失，银行不受理挂失。 　　■例题4、江苏省淮安市某行政单位