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第1节 内部审计程序 一、内部审计程序 内部审计的审计过程与外部审计的审计过程不完全相同。由于内部审计侧重于企业的经营管理活动的检查和评价，目的在于督促和帮助被中计单位堵塞管理漏洞，完善控制，防范风险，提高经营活动的效率、效果和经济性；而且企业管理当局非常关心审计之后的变化，关心被审计单位对审计中发现的问题所采取的纠正行动及其结果，因此，内部审计有必要重视后续审计工作，将其成为一个单独的阶段。所以，内部审计工作应该包括四个阶段： 审计计划 审计实施 审计报告 后续审计 第1节 内部审计程序 二、四个阶段的内审工作 （一）审计计划阶段 1、选定被审计公司 2、初步编制内审计划排 3、初步调查与风险评估 4、计划及选定内部审计方法 （二）审计实施阶段 5、按程序进行内部审计 6、内部审计小组总结初步结果 （三）审计报告阶段 7、编制内部审计报告草稿并与被审计公司交流意见 8、向控股公司负责人及其授权人呈交审计报告 9、审计信息数据管理 （四）跟踪审计阶段 内部审计程序图 第1节 内部审计程序 第2节审计通知书 内部审计具体准则第2号——审计通知书 第一章 总则 ????　第一条 为了规范内部审计通知书的编制与发送,根据《内部审计基本准则》制定本准则。 ????　第二条 本准则所称审计通知书，是指内部审计机构在实施审计前，通知被审计单位或个人接受审计的书面文件。 ????　第三条 本准则适用于各类组织的内部审计机构，内部审计人员及其从事的内部审计活动。  内部审计具体准则第2号——审计通知书 第二章 审计通知书的编制与发送 ????　第四条 审计通知书应包括以下基本内容： ????　(一)被审计单位及审计项目名称； ????　(二)审计目的及审计范围； ????　(三)审计时间； ???　?(四)被审计单位提供的具体资料和其他必要的协助； ????　(五)审计小组名单； ????　(六)内部审计机构及其负责人的签章和签发日期。 ????　第五条 内部审计机构应根据经过批准后的审计计划编制审计通知书。 ????　 内部审计具体准则第2号——审计通知书 第六条 内部审计机构应在实施审计前，向被审计单位送达审计通知书。特殊审计业务可在实施审计时送达。 第七条 审计通知书主送被审计单位，可抄送组织内部相关部门。涉及组织内个人责任的审计项目，应抄送被审计者本人。 第三章 附则 ????　第八条 本准则由中国内部审计协会发布并负责解释。 ????　第九条 本准则自2003年6月1日起施行。 审计通知书格式和内容 审计通知书 ××公司（××××）审字×号××公司一厂： 经公司经理批准，特派审计组来您厂进行就地审计，现将审计有关事宜通知如下： 审计项目：产品成本审计 审计目标：产品成本的真实性和效益性 审计内容：××××年上半年生产费用，成本分配和成本核算的合规性；主要成本项目的成本耗费的效益性。审计人员：项目负责人为高级审计师×××组员：审计师×××、×××；助理审计师×××、×××审计时间：××××年×月×日—×月×日其他事项：提供产量核算统计资料和产品成本支出和成本核算的有关资料和情况。 ××公司审计处（公章）××××年×月×日 第3节 开展内部审计 在这一过程中，内审人员要深入审计方案中规定的审计领域，采用适当的审计技术和方法，对现场调查中确定的缺陷或问题进行深入细致的分析研究，获取充分可靠的审计证据，揭示审计发现的原因和结果，作出审计结论和意见，并提出有价值的审计建议或改进措施。 从某种意义上讲，审计的实施阶段是一个检查和评价信息的过程，即收集、分析和解释与既定审计目标相关的信息，并将其写入审计工作底稿，形成文件化记录，以证实审计发现、结论和建议。 第3节 开展内部审计 第3节 开展内部审计 第3节 开展内部审计 第3节 开展内部审计 第3节 开展内部审计 第3节 开展内部审计 在审计的实施阶段，审计项目负责人应该定期或不定期地召开审计小组的内部会议。在会议上，审计人员应该将其负责领域的工作进展情况作阶段性的总结汇报。汇报应该有书面记录，着重说明阶段性的审计发现、结论和建议。 项目负责人可以检查和评估各领域的工作进展情况，判断审计发现的性质和重要性，裁决审计证据，并对下一步工作的重点和方向提供指导意见；必要时，应该对尚待查明的重大问题或存在严重控制缺陷的领域提供具体的业务指导和部署。 在审计实施阶段的工作全部完成之后，每一位审计人员都应该对其负责的工作进行书面的总结，阐明审计发现、结论和建议。 思考及练习 * 第四部分： 管理内部审计活动 第14章 审计通知书 主要内容 内部审计程序 审计通知书 审计证据 开展内部审计 计划和控制内部审计外勤工作 无 选定被审