审计定性与处罚8-外资部分.docVIP

会计审计全书 审计定性与处罚 八、外资部分 目录 1．虚报冒领国际金融组织贷款 2．挤占挪用资金 3．挪用滞留项目资金 4．配套资金不落实或不到位 5．虚列投资支出 6．挤列项目投资(项目外挤列项目内、老工程抵项、追溯期前抵项等) 7．违规出借项目资金 8．物资设备采购不当(包括采购程序不合规，采购物资设备不适时、不适用、不经济) 9．计划外投资(包括超设计或概算、超规模、超标准、超投资) 10．挤占、挪用还贷准备份 1．虚报冒领国际金融组织贷款 定性依据：我国与国际金融组织或外国政府签定的贷款(援助)协议、财政部与省政府及省与各市逐级签订的转贷协议(下同)，有关项目具体管理规定。 处理处罚依据：审计署《关于国际金融组织贷款项目审计处理指导原则》(审办外资发[1999]5l号)第l条“对虚报冒领的国际金融组织贷款基金，应责成项目单位将冒领资金划转财政部门专户储存，留待国际金融组织处理，或由项目单位以后凭合格单据提取。”第7条“问题事项金额巨大、情节严重、影响恶劣的，或因贪污受贿、倒买倒卖、工作失误造成重大损失浪费的，应给予通报批评，并建议有关部门依法追究相关领导人和责任人的责任；构成犯罪的，移交司法机关处理。” 《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第7条“虚报冒领、骗取国家财政拨款或者补贴，违反财政法规款额不足全年应拨款额或者应补贴额的20％的，对单位给予警告，并可处以相当于违反财政法规款额20％以下的罚款；对责任人员给予记过以下的行政处分，并可处以相当于本人2个月基本工资以下的罚款。前款违反财政法规款额占全年应拨款额或者应补贴额20％以上，或者不足上述界限、但是情节严重的，对单位给予通报批评，并可处以相当于违反财政法规款额20％以上的罚款；对责任人员给予记过以上的行政处分，并可处以相当于本人3个月基本工资以下的罚款。” 2．挤占挪用资金 定性依据：项目贷款协议或有关项目具体管理规定 处理处罚依据：审计署《关于国际金融组织贷款项目审计处理指导原则》(审办外 资发[1999]5l号)第2条“对未经有关国际金融组织批准，擅．自挪用、变卖用国际金融组织贷款购置的设备和资金，应责成立即停止违规行为，将挪用、变卖的设备、物资或所得资金用于原资金用途，同时建议省级以上财政部门作出处理”。第七条“问题事项金额巨大、情节严重、影响恶劣的，或因贪污受贿、倒买倒卖、工作失误造成重大损失浪费的，应给予通报批评，并建议有关部门依法追究相关领导人和责任人的责任；构成犯罪的，移交司法机关处理。” 审计署、财政部《建设项目审计处理暂行规定》第11条“对转移、侵占和挪用的建设资金，应责令有关单位限期收回。进行经营活动的，收缴其经营收益”。 《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第；条“对有违反财政法规行为的单位，应当根据事实和情节，分别按照下列规定处罚。……(二)罚款：罚款金额一般不超过违反财政法规款额；情节特别严重的，最高不超过违反财政法规款额的5倍。”第22条“违反财政法规构成犯罪的，由司法机 关依法追究刑事责任”。 3．挪用滞留项目资金 定性依据：项目贷款协议或有关项目具体管理规定 处理处罚依据：审计署《关于国际金融 组织贷款项目审计处理指导原叹帅(审办外 资发[1999]51号)第；条“对挪用、滞留的项目资金，应责成项目单位或主管部门立即收 回并归还原资金渠道，或即时拨付给资金使用单位。对用于项目外经营活动的，还应收缴其全部所得，可按有关规定给予罚款。” 《国务院关于违反财政法规处罚的暂行 规定》第3条“对有违反财政法规行为的单位，应当根据事实和情节，分别按照下列规定处罚。……(二)罚款：罚款金额一般不超 过违反财政法规款额；情节特别严重的，最高不超过违反财政法规款额的5倍。” 4．配套资金不落实或不到位 定性依据：项目贷款协议或有关项目具体管理规定 处理处罚依据：审计署《关于国际金融 组织贷款项目审计处理指导原则》(审办外资发[1999]5l号)第5条“对配套资金不落 实、不能按时到位的，应责成有关部门制定详细的资金到位计划，限期到位。仍然不能按时到位的，可建议本级财政部门作出预算安排，必要时可建议上一级财政部门从该地 区预算中强制扣款以弥补配套资金不足，情节特别严重的，建议取消该项目。” 5．虚列投资支出 定性依据：贷款(援助)协议 《世界银行贷款项目财会管理暂行规 定》(财世字[199；]127号)第29条“项目工作成本是指项目单位项目工程中建设过程 中的各种耗费。” 处理处罚依据：审计署财政部《建设项 目审计处理暂行规定》(审投发[1