第十三章 行政单位支出.ppt

第一节 经费支出 经费支出是行政单位为完成业务活动所发生的支出，也是行政单位向上级机关或财政部门办理支出报销的依据。 也是对拨入经费、预算外资金收入和其他收入等各种收入来源综合安排使用的结果，是行政单位支出的主要考核对象。 经费支出的管理原则：保证需要、加强管理、坚持支出标准。 一 、 经费支出的分类 （一）按开支对象分类 1.人员支出P292 人员支出是指行政单位支付给在职职工和零食聘用人员的各类劳动报酬，为上述人员缴纳的各项社会保险费，按工资一定比例提取的福利费等。具体包括以下几个“目”。 基本工资；津贴；奖金；福利费；社会保险缴费；其他。 2.日常公用支出P293 日常公用支出是指行政单位购买商品（不包括按规定纳入固定资产管理范围的商品）和劳务的支出。具体包括以下几个“目”： 办公费；专用材料购置费；专项业务费；劳务费；水电费；邮寄费；电话通讯费；取暖费；物业管理费；交通费；差旅费；维修费；租赁费；会议费；培训费；招待费；其他。 3.对个人和家庭的补助支出P294-295 对个人和家庭的补助支出是指行政单位对个人和家庭的无偿性补助支出，具体包括如下几个“目”： 离休费；退休费；退职费；就业补助费；抚恤金；救济费；医疗费；生活补贴；提租补贴；住房公积金；购房补贴；助学金；其他。 4.固定资产购建和大修理支出 固定资产购建和大修理支出是指行政单位购置、自行建造固定资产的支出，固定资产的更新改造和大修理支出，具体包括如下几个“目”： 建筑物构建费；办公设备购置费；专用设备购置费；交通工具购置费；大修理费；更新改造费；其他。 （二）按照支出的性质分类 按照支出的性质，行政单位的经费支出可分为如下两类： 1.经常性支出 这是指行政单位为了维持正常运转和完成日常工作任务而发生的各项支出。 2.专项支出 这里指行政单位为完成专项工作或特定任务而发生的各项支出。 行政单位的专项支出一般包括专项会议支出、专项设备购置支出、专项修缮支出、专项任务支出等。 注意：行政单位的专项支出一般都有专项资金来源，如果没有专项资金来源，一般即作为经常性支出。 二、经费支出的报销口径 报销口径就是支出数的确认标准。行政单位的各项支出按实际支出数列报，不能以拨作支、以领代报，也不能按预算数列报。 （1）发给个人的工资，津贴，补贴和抚恤救济等，应根据实有人数和实发金额，取得本人签发的凭证列报，不能以编制金额或预算数字列支。 （2）购入办公用品和行政用的零星材料，一般按购入数直接列为支出；数量大宗的，应通过材料核算，使用时按领用数列报支出。 （3）行政支付的工会经费和其他按规定提取的经费，按提取数经经办人员签收后列报。（按计提数来列支） （4）凡应由个人负担的罚款或其他费用，不得有单位支付。 （5）财务制度另有规定的，按财务制度规定办理。 三、经费支出的账务处理 经费支出——经常性支出的账务处理 经费支出——专项支出的账务处理 为了核算行政单位在业务活动中发生的各项支出，应设置“经费支出”账户。该账户属于支出类账户，其借方登记经费实际支出数，贷方登记支出收回或冲销转出数，平时借方余额反映经费实际支出累计数。年终，本账户借方余额应转入“结余”账户， 转账后， 本账户无余额。 本账户应按经常性支出和专项支出分设二级账户， 二级账户下按财政部门统一规定的“目”、 “节”级支出账户设置明细账。 行政单位发生经费支出时，借记“经费支出”账户，贷记“拨入经费”、 “银行存款”、“现金”等账户；支出收回或冲销转出时，借记有关账户，贷记“经费支出”账户。年终本账户借方余额应转入“结余”账户，借记“结余”账户，贷记“经费支出”账户。 （一）经费支出——经常性支出的账务处理 例13-1：某行政单位发生些列经济业务： （1）开出转账支票，购买办公用品，计500元。 借：经费支出——经常性支出——公务费 500 贷：银行存款 500 （2）计算发放本月职工工资，有关资料如下：本单位在职职工实有人数250人，应发基本工资总额175 000元，应发补助工资总额35 000元，另外计发离退休人员15人离退休费共计15 000元，长休人员工资400元。代扣职工水电费共计9 000元，其中离退休人员水电费400元。扣住房公积金11 200元。 计算本月实发工资金额： 实发在职职工工资=175 000+35 000-（9 000-400）-11200=190 200（元） 实发离退休人员工资=15 000-400=14 600（元） 实发长休人员工资=400（元） 开出现金支票提