经济法基础-第四章 个人所得税法律制度1.ppt

铜陵学院 孙结才 铜陵学院 孙结才 2012.02 第四章 个人所得税法律制度 主要内容 　 第一节　个人所得税概述 　　第二节　个人所得税纳税人和扣缴义务人★　　第三节　个人所得税的征税对象和税目★　　第四节　个人所得税税率★　　第五节　个人所得税计税依据★★　　第六节　个人所得税应纳税额的计算★★ 　　第七节　个人所得税税收减免　　第八节　个人所得税的征收管理 本章考情分析 在最近2年的考试中，本章的平均分值为15分，2011年的分值为16分。其中，2011年的不定项选择题涉及本章内容。 2012年教材对本章内容进行了重大调整，主要变化是： 　2012年本章内容有重要修订：根据《个人所得税法》的第六次修正，重要修订自2011年9月1日起如下：（1）对“工资、薪金所得”、“个体工商户的生产、经营所得”和“企业、事业单位的承包经营、承租经营所得”三个税目中N处涉及“每月减除费用2000元”的条文调整为“每月减除费用3500元”； （2）工资薪金所得税率由原来的九级超额累进税率调整为七级超额累进税率，个体工商户、个人独资企业和合伙企业的税率也进行了调整； （3）将个人所得税申报纳税的期限由“次月7日内”调整为“次月15日内”。 本章考点较多，大多数考点需要考生死记硬背，复习难度较大。在2012年的考试中，本章分值估计在15分左右，考生应重点关注涉及个人所得税的不定项选择题。 最近3年题型题量分析 历年试题涉及本章的主要考点 考试大纲及基本要求 [基本要求] 　　（一）掌握个人所得税的纳税人和扣缴义务人 　　（二）掌握个人所得税征税对象、税目和计税依据 　　（三）掌握个人所得税应纳税所得额、应纳所得税额的计算 　　（四）熟悉个人所得税的税率 　　（五）熟悉个人所得税税收减免 　　（万）了解个人所得税的特点 　　（七）了解个人所得税纳税申报、纳税期限与纳税地点 第一节　个人所得税概述（了解） 　　个人所得税以个人取得的各项应税所得作为征税对象，个人所得分为广义所得和狭义个人所得。 目前，包括我国在内的世界各国所实行的个人所得税，大多采用个人广义所得的概念来界定个人所得税征税对象。 一、我国个人所得税的主要特点 我国的个人所得税主要有以下几个特点： （一）实行分类征收 世界各国的个人所得税制大体可分为三种类型：分类所得税制、综合所得税制和混合所得税制。我国现行个人所得税采用的是分类所得税制。 （二）累进税率与比例税率并用 （三）费用扣除额较宽 我国本着费用扣除从宽、从简的原则，采用费用定额扣除和定率扣除两种方法。 （四）计算简便 （五）采取课源制和申报制两种征纳方法 我国《个人所得税法》规定，对纳税人的应纳税额分别采取由支付单位源泉扣缴和纳税人自行申报两种方法。 【例题1·多选题】以下关于个人所得税的说法正确的是（ ）。 A. 我国采用狭义所得的概念来界定个人所得税征税对象 B. 我国现行个人所得税采用的是混合所得税制 C. 我国现行个人所得税累进税率与比例税率并用 D. 我国目前对个人所得税采用课源制和申报制两种征纳方法 【答案】CD 第二节　个人所得税纳税人和扣缴义务人（掌握） 一、纳税义务人　　个人所得税以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人. （一）居民纳税人 1．判定标准：在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人。 【解释】判定纳税人是居民纳税人还是非居民纳税人的标准有两个：（1）住所标准；（2）居住时间标准。满足其一者为居民纳税人；均不满足者为非居民纳税人。 （1）在中国境内有住所的个人：指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内“习惯性居住”的个人。 （2）在中国境内无住所，但在境内居住满1年的个人。 ①居住满1年：指在“一个纳税年度内”（1月1日～12月31日）在中国境内居住满365日，在计算居住天数时，临时离境应视同在华居住，不扣减其在华居住天数； ②临时离境：指在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。 【案例1】外籍个人甲2010年9月1日入境，2011年9月15日离境；在本案中，2010年度、2011年度，甲在中国境内居住均未满365日，不属于居民纳税人。 【案例2】外籍个人乙2010年9月1日入境，2011年10月1日回国探亲，2011年10月8日返回中国，2012年2月1日离境；在本案中：（1）2010年度和2012年度，乙明显未在中国境内居住满365日，不属于居民纳税人；（2）2011年度，乙一次离境未超过30日（10月1日～8日），属于临时离境，不扣减其在华居住天数，满足在一个纳税年度内在中国境内