审计学(第10章 审计工作底稿).pptVIP

第 *页 NANJING UNIVERSITY OF FINANCE ECONOMICS 本章讲解内容 一、审计工作底稿的含义 二、审计工作底稿的编制要求 三、审计工作底稿的内容 四、审计工作底稿的要素 五、审计工作底稿的归档 一、审计工作底稿的含义（P189） 审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论做出的记录。 审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。 它形成于审计过程，也反映整个审计过程。 二、审计工作底稿的编制要求（P190） 　　注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解： 1.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间和范围； 2.实施审计程序的结果和获取的审计证据； 3.审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。 以审计工作底稿例示 (P362) 三、审计工作底稿的内容（P190） 1．总体审计策略；2．具体审计计划；3．分析表；4．问题备忘录；5．重大事项概要；6．询证函回函；7．管理层声明书；8．核对表；9．有关重大事项的往来信件（包括电子邮件）；10．对被审计单位文件记录的摘要或复印件； 11．业务约定书；12．管理建议书；13．项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录；14．与其他人士（如其他注册会计师、律师、专家等）的沟通文件及错报汇总表等。 审计工作底稿例示3、例示4 四、审计工作底稿的要素（P192） 　　（1）审计工作底稿的标题；　　（2）审计过程记录；　　（3）审计结论；　　（4）审计标识及其说明；　　（5）索引号及编号；　　（6）编制者姓名及编制日期；　　（7）复核者姓名及复核日期；　　（8）其他应说明事项。 （审计工作底稿例示） (P362) 五、审计工作底稿的归档 （一）审计工作底稿归档的性质（P197） 　　在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。 （二）审计工作底稿归档的期限（P198） 　　审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。 （三）审计工作底稿归档后的变动（P199） 　 在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不得在规定的保存期届满前删除或废弃审计工作底稿。 在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的工作底稿，无论修改或增加的性质如何，注册会计师均应当记录下列事项： 1.修改或增加审计工作底稿的具体理由； 2.修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员。 使用时，直接删除本页！ 精品课件，你值得拥有！ 精品课件，你值得拥有！ 使用时，直接删除本页！ 精品课件，你值得拥有！ 精品课件，你值得拥有！ 使用时，直接删除本页！ 精品课件，你值得拥有！ 精品课件，你值得拥有！ （四）审计工作底稿的保存期限（P199） 　　会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年。如果注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存l0年。 第 *页 NANJING UNIVERSITY OF FINANCE ECONOMICS