生产过程账户设置及其运用.ppt

(3) 核算活劳动耗费－工资和工 资附加费； (4) 核算其他货币支出－水电费； (5) 计算产品成本。 ◆生产过程核算所需设置的账户 生产成本 料 工 费 期末在产品 成 本 材料 应付工资 应付福利费 制造费用 待摊费用 预提费用 结转完工入库 产成品 期末库存 固定资产 增加 原值减少 期末固定资产原值（A） 累计折旧 折旧减少 提折旧（磨损价值增加） 期末现有固定资产累计磨损价值（B） 制造费用 A－B=期末固定资产净值 ◆ 生产过程基本业务的核算 （7）本月生产A产品耗用甲材料400吨，计400000元；生产B产品耗用乙种材料400吨，计200000元。 借：生产成本-A 400000 -B 200000 贷：材料 -甲 400000 -乙 200000 （8）计算应付工资即530000元。其中：A产品生产工人工资300000元，? B产品生产工人的工资150000元，车间管理人员工资300000元，企业管理人员工资50000元。 借：生产成本-A 300000 -B 150000 制造费用 30000 管理费用 50000 贷：应付工资 530000 （9）按工资总额14％计提职工福利费计74200元。A－42000元；B－21000元；车 间管理人员－4200元；行政管理人员－7000元。 借：生产成本-A 42000 -B 21000 制造费用 4200 管理费用 7000 贷：应付福利费 74200 （10）计提折旧110000元：生产用固定资产折旧100000元；行政管理用固定资产折旧10000元。 借：制造费用 100000 管理费用 10000 贷：累计折旧 110000 （11）摊销应由本期负担的低值易耗品摊销费18800元，其中生产用工具摊销15800元，企业行政管理部门用具摊销3000元。 借：制造费用 15800 管理费用 3000 贷：待摊费用 18800 （12）汇集全月制造费用150000元， 并按直接人工工资比例2：1在A、B产品之间分配。 借：生产成本-A 100000 -B 50000 贷： 制造费用 150000 （13）全月投产A、B产品各10台，已全部完工入库。结转完工产品的实际生产成本。A－842000元；B－421000元。 借：产成品-A 842000 -B 421000 贷：生产成本-A 842000 -B 421000 ■第七节 销售过程与财务成果帐 户设置及其运用 ? ◆ 销售过程与财务成果核算的任务： ▲销售过程：成品资金转化为货币资金的过程。 ▲核算任务：（1）反映销售收入 （2）核算销售费用、销售成本 （3）计算销售税金 （4）核算财务成果的形成与利 润分配 ▲ 工业企业利润总额的计算： （1）产品销售利润=产品销售收入-产品销售成本-产品销售税金及附加 （2）营业利润= （1）+其他业务利润 –销售费用-管理费用-财务费用 （3）利润总额=（2）+营业外收