企业财务决算审核重点关注内容.pptVIP

主要关注重点内容 会计核算合规性及经营成果真实性 财务管理及财务监管事项 高风险业务管理 审计质量 其他关注事项 （一）合并财务报表编制问题 1、合并范围确定是否正确，有无利用合并范围调节财务指标（收入、利润总额、资产规模） 2、合并方法是否正确。是否存在以汇总代替合并、会计政策是否按照母公司会计政策进行调整。 会计核算合规性及经营成果真实性 3、合并抵销是否正确。一是未完全抵销内部销 售收入，虚增集团销售收入（完成收入指标的 需要）；二是未抵销内部未实现利润，虚增当期损益；三内部往来款项抵销不充分 。 4、合并范围子公司是否均经过审计。 （二）会计政策、会计估计是否合理，是否存在随意变更会计政策及会计估计 （三）内部往来是否核对相符，集团内部是否存在大量金额较大的内部往来差异，导致决算编报不准确。 （四）长期股权投资核算不规范 一是对持股20%以上以及其他具有重大影响的长期股权投资是否采用权益法核算；二是关注是否存在已对外投资，而在其他应收款中核算；三是股权收购或转让是否符合股权收购（转让）的确认条件。 会计核算合规性及经营成果真实性 （五）固定资产及在建工程核算是否规范 一是是否存在在建工程不及时结转固定资产现象；二是利息资本化是否正确；三是是否存在固定资产不提或少提折旧现象。 （六）收入确认以及成本结转是否正确 一是是否存在提前或推迟确认收入，人为调节利润的现象（分析预收账款、发出商品项目及金额）；二是大型制造业务、工程施工是否按照完工进度确认收入与成本；三是房地产收入确认标准是否合理；四是是否存在少转成本。 （七）是否存在应摊未摊、应提未提费用现象 一是是否存在费用挂账；二是以各种理由少计贷款利息；三是是否体现高风险损失；四是是否存在虚计费用。  （八）减值准备计提是否充分 一是坏账准备计提比例是否合理、账龄划分是否正确；二是长期预付账款是否转入其他应收款并计提相应的坏账准备；三是存货减值准备计提不充分或未计提；四是对关停并转子公司是否计提长期投资减值准备；五是对已经无使用价值的无形资产（专利技术等）、半截工程是否计提减值准备。 （九）拆迁房地产项目核算不规范，是否存在体外循环。 （十）注册资本与实收资本是否一致，是否存在抽逃出资等违规行为。 （十一）决算追溯调整上年会计事项 财务决算中是否存在较多更正上年度会计差错的事项且金额较大，是否存在上年度损益不实等会计核算问题，影响以前年度决算编报质量。 会计核算合规性及经营成果真实性 （十二）财务决算信息披露问题 一是披露是否充分、完整，是否存在故意对担保质押等高风险业务、关联交易、坏账准备个别认定计提情况、特殊业务的收入确认原则、长期资产的摊销年限、借款费用利息资本化金额等不披露或含糊其词，隐瞒不规范的会计核算问题和重要财务事项。 二是财务决算报告中错误较多、前后钩稽关系错误。 三是对变动较大的重要项目未披露原因。 会计核算合规性及经营成果真实性 （十三）关注中介机构审计报告中保留事项对当期机关内应经营成果的影响，如中介机构对企业收入不确认等事项。 （一）成本费用控制，尤其是人工成本费用增长情况 企业是否存在成本费用过快增长，特别是人工成本过快增长的情况，是否存在企业为职工购买商业保险等违规定行为。 （二）资金周转及资产质量和盈利质量 企业存货占用金额是否过大、应收账款及其他应收款余额是否过大，尤其是账龄较长的应收款项的可收回性、是否存在重大固定资产闲置情况以及土地长期不开发利用、是否存在大量的不良长期投资，巨额投资未产生相应的投资收益。 企业利润是否有足够的现金流量支撑。 同时，关注高货币资金、高贷款的“双高”现象。 （三）企业兼并、重组是否符合实际情况，并产生良好效益。 （四）资产负债结构是否合理 企业资产负债结构是否合理，有无人为调节资产负债率的情况；是否存在货币资金和银行贷款“双高”现象；是否存在大量逾期银行贷款而产生较大的财务风险。 （五）资金往来是否正常 一是关注非经营性资金占用，尤其是的大额非正常资金长期占用等违规资金拆借；二是是否存在不必要的资金借入（非金融机构），并支付资金占用费而转移资金行为。 （六）投资管理是否清晰、合理 企业是否存在投资领域过宽、投资层次过长，稀释母公司权益的情况；是否存在尚未建立产权关系的母子公司。 （七）利润分配管理是否规范 一是利润分配程序是否规范，是否存在预分配以及超额分配情况；二是是否及时收缴国有股东应享有的利润分配额；三是利润分配是否考虑分配与积累兼顾原则、同股同利的原则和真实性原则。 （八）子公司亏损情况 关注集团及所属子公司亏损及资不抵债、持续经营情况，是否及时清理、整