税法第7章 企业所得税法.pptVIP

第一节 企业所得税简述 一.企业所得税的概念 第二节 纳税人、征税对象、征税范围与税率 第二节 一.纳税人 第二节 二.征税范围 第二节 二.征税范围 第二节 二.征税范围 第二节 三.税率 第三节 应纳税所得额的确定 第三节 一、计算公式 第三节 一、计算公式 第三节 二、收入 第三节 二、收入—收入总额 第三节 第三节 二、收入—不征税收入 第三节 二、收入—免税收入 第三节 二、收入—免税收入 第三节 三、准予扣除的项目 第三节 四、扣除的项目及标准 第三节 四、扣除的项目及标准 第三节 四、扣除的项目及标准 第三节 四、扣除的项目及标准 第三节 四、扣除的项目及标准 第三节 四、扣除的项目及标准 第三节 四、扣除的项目及标准 第三节 四、扣除的项目及标准 第三节 四、扣除的项目及标准 第三节 四、扣除的项目及标准 第三节 四、扣除的项目及标准 第三节 四、扣除的项目及标准 第三节 四、扣除的项目及标准 第三节 四、扣除的项目及标准 第三节 四、扣除的项目及标准 第三节 四、扣除的项目及标准 第三节 四、扣除的项目及标准 第三节 四、扣除的项目及标准 第三节 四、扣除的项目及标准 第三节 四、扣除的项目及标准 第三节 四、扣除的项目及标准 第三节 四、扣除的项目及标准 第三节 四、扣除的项目及标准 第三节 五、不得扣除的项目— 4类 第三节 五、不得扣除的项目— 4类 第三节 五、不得扣除的项目— 4类 第三节 五、不得扣除的项目— 4类 第三节 五、不得扣除的项目— 4类 第三节 五、不得扣除的项目— 4类 第三节 六、资产的税务处理（自学） 第三节 七、亏损弥补 第四节 税收优惠 第四节 税收优惠的原则 第四节 二、免减企业所得税的规定 第四节 一、免税收入 第四节 二、减免优惠 第四节 二、减免优惠 第四节 二、减免优惠 第四节 二、减免优惠 第四节 二、减免优惠 第五节 应纳税额的计算 第五节 一、预缴所得税额的计算 第五节 二、年终汇算清缴所得税额的计算 例题 第五节 三、境外所得已纳税额的扣除 例题 第五节 四、应纳税额的计算举例 会计利润总额=4000+80—2600—770—480—60—40—50=80（万元） 广告费应调增所得额＝650－4000*15%＝50（万元）业务招待费应调增所得额=25—25*60%=25—15=10（万元） 新技术开发费用应调减所得额=40*50%=20（万元） 捐赠支出应调增所得额=30—80*12%=20.4（万元） 工会经费应调增所得额=5—200×20％＝1（万元） 职工福利费应调增所得额=31—200×14％＝3（万元） 职工教育经费应调增所得额=7—200×2.5％＝2（万元） 应纳税所得额＝80＋50＋10—20＋20.4＋6＋1＋3＋2＝152.4（万元） 2009年度应缴纳企业所得税＝152.4×25％＝38.1（万元） 第六节 企业所得税的征收管理 第六节 一、企业所得税的申报与缴纳 第六节 二、纳税期限 见课本p200例1 某企业上年全年应纳税所得额360万元，经税务机关同意每月按上年度应纳税所得额的1/12预缴企业所得税，该企业全年实现利润经调整后的所得额为450万元。请计算该企业本年度每月应预缴的企业所得税；年终汇算清缴时应补（退）的企业所得税。 境外所得已纳税额的扣除 境外所得税税款扣除限额 ＝境内、境外所得按税法规定计算的应纳税所得额×（来源于某外国的所得/境内境外所得总额） P202 例2 某企业在A、B两国分别设有分厂，该企业某年取得境内所得600万元，在A国所得100万元，在A国交纳所得税23万元；在B国所得150万元，其中生产经营所得120万元，特许权使用费所得30万元，并在B国交纳所得税40万。请计算该企业当年境内境外所得应向我国缴纳的企业所得税。 应纳税额的计算举例 P202 例3、例4 某企业为居民企业，2009年发生经营业务如下： （1）取得产品销售收入4000万元； （2）发生产品销售成本2600万元； （3）发生销售费用770万元（其中广告费650万元）；管理费用480万元（其中业务招待费25万元，新技术开发费用40万元）；财务费用60万元； （4）销售税金160万元(含增值税120万元)； （5）营业外收入80万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐资30万元，支付税收滞纳金6万元）； （6）计入成本费用的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。 要求：计算该企业2009年度实际应纳的企业所得税。 企业所得税的申报与