__预算编制与预算控制 .ppt

Eldon Chen 預算編製與預算控制 企業支出的歸屬 會計恆等式 資產 = 負債 + 股東權益 資產負債表 (Balance Sheet) 資產負債表 (Balance Sheet) 成本的定義 成本 , 乃指為達到特定目的而發生或應發生之價值犧牲, 該價值犧牲須以貨幣單位衡量之 . 銷售費用 管理費用 研發費用 成本的分類 變動成本 與 固定成本 單位成本 與 總成本 可控制成本 與 不可控制成本 損益平衡點分析 變動成本 (Variable Cost ) 隨著銷售量或產量增減而成等比率變動的成本 固定成本 (Fixed Cost ) 不隨著銷售量或產量增減而變動的成本 邊際貢獻率 (Contribution Margin Ratio ) 1 - ( 變動成本 / 銷售金額 ) = % 損益平衡點分析 損益平衡點 (數量) = 總固定成本 單位售價 - 單位變動成本 損益平衡點 (金額) = 總固定成本 總變動成本(單位總變動成本) 總銷貨收入(單位銷貨收入) 銷售費用 + 管理費用 + 研發費用 管理控制的定義 管理控制 , 乃係確保預定目標 能夠順利達成的一連串過程. 控制程序的四個步驟: 1. 標準的制定 2. 實績與標準的比較 3. 偏差的矯正 4. 標準的修訂 預算 將企業未來一段期間的營運相關活動,進行事前的規劃,並透過溝通與相關部門間的協調,最後以財務報告方式彙總表達的管理規劃與控制工具. 預算的功能 : 1. 計畫 2.協調 3. 溝通 4.控制 5.激勵 預算的功能 預算的計畫功能: 對企業未來一定期間的銷售.生產.投資等活動,進行事前的規劃與目標設定. 預算的溝通 功能: 經由各項目標.計畫.成果的討論與設定,企業同仁得以明瞭企業的總體目標, 以及單位和個人在達成總體目標時應擔負的任務. 預算的功能 預算的協調 功能: 經由各項活動的事前規劃,負責的單位得以與其他相關單位進行協調, 以期事先發現問題並解決或避免. 預算的 控制 功能 : 經由規劃與目標的設定,企業各項活動執行的結果得以與目標進行比較分析,並能夠適時採取必要的糾正行動. 預算的功能 預算的 激勵 功能 :經由企業願景的塑造,目標的設定,與相關獎懲辦法的訂定,能使企業目標與個人目標相結合而能夠激勵同仁為達成企業的總體目標而努力. 預算控制的方法 事前的控制 – 各項預算標準的訂定, 標準 成本的訂定. 作業間的控制 -預算執行控制, 各種內部 控制制度的設計與執行. 事後的控制 - 預算與實績的比較分 析,標準成本的差異分析,預算的更改修訂. 預算 預算是企業所有成員,尤其是管理階層對未來一定期間(通常為一年)要達成的目標的 承諾 , (Commitment) 也是企業同仁培養 共識 (Consensus)的一種管理工具. 管理共識 培養管理共識,並不是說所有的事情要取得大家一致性的同意;而是說,在經過溝通與協調之後, 每個人對組織的目標有充分的瞭解,並清楚在達成目標的過程中,個人所能貢獻給組織的有那些. 預算的種類 整體預算與部門預算. 年度預算與長期預算. 固定預算與彈性預算. 預測 (Forecast) 與連續預算. 什麼時候開始編製預算 ? 通常在第四季開始(十月初)的時候 開始下一個年度預算的編製. 考量因素 : - 組織的規模. - 相關人員的能力. - 相關可運用資源的多寡. - 產業的特性. 預算編製是誰的責任 ? 會計人員 最高管理階層 中階部門主管 基層主管 基層員工 預算控制的人性反應 對預算制度的抗拒. 虛估預算費用. 低估預算收入. 惡性消化預算. 預算編製的要件 以合理適當的資料為依據 要有適當的基本假設 要經過適當人員的評估 要經過高層人員的核准 預算編製的有關資訊 總體經濟指標 產業景氣資訊 市場調查資訊 歷年營運趨勢 內部管理資訊 完整預算的組成 企業策略規劃 行銷計畫 資本支出預算 人力資源與組織規劃 營運預算規劃 財務預算規劃 企業策略規劃 企業願景.使命. 企業政策.企業長程目標. 行動計畫.年度目標 重大策略投資案 購併計畫案 策