会计学基础-编制报表前的准备工作-.pdfVIP

第九章编制报表前的准备工作  学习目的：在于明确准备工作对于确保会计报表 的真实性的真实性、准确性和及时性的重要作用准确性和及时性的重要作用。  本章要求：了解编制报表前的准备工作的内容， 领会期末账项调整的账务处理领会期末账项调整的账务处理，掌握财产物资的掌握财产物资的 盘存制度以及财产清查结果的处理方法。  本章重点：期末账项调整；财产清查。  本章难点本章难点：期末账项调整的账务处理期末账项调整的账务处理。 第一节 编制报表前准备工作概述 一、准备工作的意义 二二、准备工作的内容准备工作的内容 1、期末账项调整:按照权责发生制，确定本期收入费用， 计算结转本期经营成果 22、清查资产清查资产，核实债务核实债务：财产清查财产清查 3、对账：保证账证、账账和账实相符 4、结账：计算并结转各账户的本期发生额和期末余额 第第二节节 期末账项调整期末账项调整 一、属于本期收入，尚未收到款项的账项调整 二、属于本期费用，尚未支付款项的账项调整 三三、本期已收款本期已收款，而不属于或不完全属于本期收而不属于或不完全属于本期收 入款项的账项调整入款项的账项调整 四、属于本期支出而尚未支付税金的账项调整 例题：见书P177~180 第第三节节 对账和结账对账和结账 一、对账 即在有关经济业务入账以后，进行账簿记录的 核对。 1.账证核对账证核对 2.账账核对 3.3.账实核对账实核对 二二、结账结账 就是在把一定时期内发生的经济业务在全部登记 入账的基础上入账的基础上，结出各账户的结出各账户的 ““本期发生额本期发生额””和和 ““期期 末余额”，从而根据账簿记录编制会计报表。 结账的程序结账的程序： 首先，检查本期所发生的各类经济业务是否都 已填制会计凭证，登记入账。为了准确计算当期的 经营成果和成本，企业应当采取权责发生制原则进 行处理。 其次其次，结转损益类账户和成本类账户结转损益类账户和成本类账户，计算本计算本 期的产品成本、营业成本、期间费用等，并确定本 期的财务成果期的财务成果。。 最后，结转本年利润和利润分配账户。 结清收入 和费用费用 即将全部业务 登记入帐结算登记入帐结算 出每一账户的 结帐环节 金额金额 总 账 会计科目：应收账款： 第 页 ××年 凭证 摘 要 借方 贷方 借或贷 贷方 月 日 字 号 １ １ 年初余额 借 6 000 …… …… …… 3131 １１月份发生额及余额月份发生额及余额 1010 000000 99 000000 借借 77 000000 2 １ …… …… …… 2828 ２２月份发生额及余额月份发生额及余额 88 000000 99 000000 借借 66 000000 12 31 12月份发生额及余额 9 000 7 000 借 8 000 31 年度发生额及余额 80 000 78 000 借 8 000 年初余额