会计集中核算中心：作用、定位及发展方向.pdfVIP

阴财会月刊 全国优秀经济期刊 · 会计集中核算中心：作用、定位及发展方向 欧元效 渊安 徽 行 政 学 院 合 肥 230051冤 【摘要】目前，全国各地相继成立了会计集中核算中心，试行了国库集中收付制度。但对会计集中核算制度的概念、会 计集中核算中心的定位及作用的认识还存在偏差。本文就这些问题作一浅析。 【关键词】会计集中核算 国库集中收付制度 会计集中核算中心 一、以会计集中核算为平台，创建具有中国特色的国库集 入国库。没有高度法制化、规范化、现代化的财政体制，真正意 中收付制度 义上的国库单一账户就无法建立。 国库集中收付制度又称国库单一账户制度，是市场经济 目前，在账户管理上，除国库账户外，可由财政部门统一 国家普遍采用的一种财政资金收付管理模式。现阶段，国库集 在国有商业银行开设账户集中管理财政性资金，即收费收入 中收付制度改革应从财政理财机制着手，变分散理财为集中 开设一个非税收入财政专户，各类专项资金按资金性质各开 理财，在借鉴发达国家国库集中收付制度经验的基础上，根据 设一个收入专户。在此基础上，单独开设一个支出账户，所有 各地具体情况，以会计集中核算为平台，创建具有中国特色的 支出资金从人民银行国库或收入专户划至会计集中核算中心 国库集中收付制度。 支出总户。概括起来，就是设置多个收入户，一个支出总户，会 1. 国库集中收付制度的基本特征。国库集中收付制度是 计集中核算中心在财政支出总户下，分预算项目、分单位设置 指将政府所有财政性资金包括预算内资金和预算外资金均集 科目代码和分项目、分单位设置专门的账套，形成有总有分 中在国库或国库指定的代理银行开设财政专户，所有的财政 统分结合的“伞”状国库单一账户体系。其中：分单位设置科目 性支出均通过这一账户进行拨付。在我国建立国库集中收付 代码相当于内部银行的虚拟账户，只对内不对外，是会计核算 制度，从收入方面看，即意味着所有财政性资金收入直接缴入 上的账户，不同于银行账号；在会计集中核算中心为单位的某 国库或国库指定的财政专户，目前征收机关、执法部门设置的 项专用资金专设账户，不等于为单位开设专门的银行账号，而 各种收入过渡性账户以及各部门、各单位自设的各类预算收 是为了便于会计集中核算中心的内部分户核算，保证专项资 入账户将不复存在；从支出方面看，即意味着取消各支出部 金的专款专用。在对外办理开票支款手续时，一律要通过会计 门、支出单位在商业银行开设的预算内资金账户和预算外资 集中核算中心设在国有商业银行的财政支付总户集中统一办 金账户，将这些资金统一集中到各级财政部门在中央银行或 理，包括各项财政性资金和单位缴存会计集中核算中心的经 经批准的国有商业银行开设的单一账户中。 营收入等其他收入资金的结算业务。这样的改革可以称为以 财政性资金在实际使用时，从国库单一账户直接拨付给 会计集中核算为基础的国库集中收付制度改革。因此，为确保 商品供应商和劳务提供者，不存在非单一账户下出现的多个 国库集中收付制度改革的顺利进行，有必要设立会计集中核 转账环节，使管理趋向“扁平化”。同时，为准确核算和反映各 算中心，具体承担资金收付及会计核算业务。 支出部门的预算执行情况，财政部门和国库部门可以在国库 二、会计集中核算中心的定位 单一账户下按支出部门、资金性质等设立国库分类账和国库 有人认为会计集中核算中心从本质上讲只是起到“代理记 分类账户。 账”的作用，笔者认为这种观点是不正确的。众所周知，中介机 实行国库集中收付制度后，部门综合预算安排的资金直 构不属于政府序列，不需由各级政府专设会计集中核算机构， 接由财政部门支付给商品供应商或劳务提供者，不再通过任 只需具有资格的会计人按照中介机构的条件提出申请经有关 何中间环节。财政部门可以随时掌握每笔资金的最终去向， 部门审查批准后，领取营业执照、照章营业即可。如果由中介 为从根本上杜绝预算执行中的克扣、截留和挪用资金的现象 机构代办会