北京交通大学-李玉菊-高级财务会计理论及实务-从中国人寿案例看公允价值应用中存在的问题.pdfVIP

MPAcc 《高级财务会计理论与实务》教学案例 案例编号案例编号： ： 案例编号案例编号：： 案例名称案例名称：从中国人寿：从中国人寿案例看公允价值应用中存在的问题案例看公允价值应用中存在的问题 案例名称案例名称：：从中国人寿从中国人寿案例看公允价值应用中存在的问题案例看公允价值应用中存在的问题 适用课程适用课程：：《高级财务会计理论与实务》 适用课程适用课程：： 编写目的编写目的：：通过本案例的教学和讨论，帮助学员掌握公允价值计量的相关理 编写目的编写目的：： 论，了解 FASB 、IASC 及我国公允价值计量项目的差异，分析 公允价值计量在我国的应用效果与存在的问题，引导学生对公允 价值应用前景与改进思路进行思考。 知 知 识识 点点：：会计计量属性 公允价值应用范围 公允价值会计处理方法 知知 识识 点点：： 关 关 键键 词词：：公允价值 应用问题 解决思路与方法 关关 键键 词词：： 案例摘要案例摘要：：2007 年 1 月 1 日，我国上市公司开始实施新会计准则，而公允 案例摘要案例摘要：： 价值的引入是新会计准则的一大亮点。作为世界前500 强的中国 人寿保险集团(简称 “中国人寿”)从实施新会计准则以来，每年 公允价值变动对其利润的影响都很大。公允价值的应用曾被认为 在美国经济危机中起到推波助澜的作用，因此备受金融界的指责 和学术界及实务界的高度关注。究竟什么是公允价值？公允价值 何确定、如何进行会计处理、如何协调公允价值与会计稳健性等 许多问题值得研究。基于此，本案例的设计侧重于引导学员关注 公允价值理论与应用问题。 提供单位提供单位：：北京交通大学 MPAcc 中心 提供单位提供单位：： 案例作者案例作者：：北京交通大学 MPAcc 《高级财务会计理论与实务》课程任课教 案例作者案例作者：： 师李玉菊 编写时间编写时间：：2009 年 3 月 26 日 编写时间编写时间：： MPAcc 《高级财务会计理论与实务》教学案例 从中国人寿从中国人寿案例案例看公允价值应用看公允价值应用中存在的问题中存在的问题 从中国人寿从中国人寿案例案例看公允价值应用看公允价值应用中存在的问题中存在的问题 一、一、背景资料背景资料 一一、、背景资料背景资料 (一一)公允价值的公允价值的国际国际应用应用与研究概况与研究概况 一一 公允价值的公允价值的国际国际应用应用与研究概况与研究概况 20 世纪 70 年代美国公认会计原则(GAAP)中就已使用 “公允价值”术语， 自从公用价值概念引入会计以来，一直成为国内外学者争论的热点问题。如 Barth(1994) 、Scott(1997)、Petroni and Wahlen(1995) 、Khurana and Kim(2003) 、黄 世忠(1997)、葛家澍.(2001)、邓传洲(1997, 2005) 、程春晖( 2000)、谢诗芬(2003, 2004) 、黄学敏(2004)、王跃堂, 周雪, 张莉(2005)、陈美华(2006)、夏成才, 邵天 营(2007)、于永生(2007) 等分别采用实证研究方法和规范研究方法，从不同角度 对公允价值的定义、公允价值的计量基础、公允价值的相关性、公允价值计量的 可靠性、公允价值产生的收益波动性以及公允价值的确认、计量、报告和审计公 允价值的原则与方法、公允价值在某些领域(如金融工具、自创商誉、企业合并、 人力资源、股票期权) 的应用问题等进行过研究。 20 世纪 80 年代，金融衍生工具大量产生, 美国存款储蓄行业金融危机的爆 发，提出公允价值会计实践的要求，尤其是进入 21 世纪以来，科学技术日新月 异，市场竞争复杂多