会计电算化系统条件下事业单位内部控制的新特征及其主要内容.docVIP

【摘要】随着电子计算机和网络技术的发展和应用，会计电算化会更加广泛应用于事业单位内部控制中，本文根据会计工作工具发生改革的实际，阐述了会计电算化系统条件下事业单位内部控制的新特征，分析了事业单位内部会计控制制度存在的问题，并探索在会计电算化系统条件下事业单位内部控制的内容、方法、规则以及确保电算化系统正常、安全、有效运转的途径。 【关键词】会计电算化；事业单位；内部控制 ? 内部控制是企事业单位在会计工作中为维护会计数据的可靠性、业务经营的有效性和财产完整性而制定的各项规章制度、组织措施管理方法、业务处理手续等控制措施的总称。会计电算化使事业部门内部控制制度发生深刻变化，对事业单位内部控制制度提出了新要求。环境的改变必然要求有新的内部控制系统与之相匹配，以全新的方法去建立一套行之有效的内部控制系统已是形势所需。电算化岗位责任制、会计电算化操作制度、计算机硬件软件和数据管理制度、会计电算化内部管理制制度是会计电算化工作顺利进行的重要保障，制定和严格执行会计电算化内部控制制度，是会计电算化工作成功开展的基础。本文根据会计工作工具发生改革的实际，对会计电算化系统条件下事业单位内部控制的新特征、存在的问题以及电算化条件下事业单位内部会计控制的主要内容进行了探讨。 ? 一、事业单位会计电算化环境下内部控制的新特征1、控制环境发生了变化会计部门的组成人员由原来的财务、会计专业人员发展到财务、会计、管理和计算机技术人员。会计部门不仅利用计算机完成基本的会计核算工作，还能完成较为复杂的业务活动，如销售预测、人力资源管理，会计工作的范围逐渐扩展到管理工作中去。 ? 2、内部控制的内容发生了变化由于会计人员的构成从原来纯粹的会计专业人员转变为由会计专业人员、计算机系统管理人员及计算机专家组成。会计业务从原来单纯的会计业务转变为在完成基本会计业务的同时，完成财务分析、预测、管理等更为复杂的业务；原来应由会计人员处理的某些事项，现在可由其他人员在终端机上直接完成。 ? 3、要求保证原始数据操作的准确度在电算化会计中，电子计算机输出的数据是在程序控制之下，电脑中的原始数据必须是由人工事先进行审核和输入计算机的，一旦原始数据在输入中发生错误，计算机无法识别，只会将错就错地进行各种计算工作。所以，一切数据的处理方法和过程都必须保持准确性和相对的稳定性，这样才能保证会计信息质量的真实性、完整性和准确性。为保证机房设备的安全，计算机的正常运行，会计数据和会计软件的安全保密，对应用计算 机的单位，要求制订硬、软件管理制度，修改会计核算软件的审批和监督制度。 ? 4、会计电算化加大了控制舞弊、犯罪的难度由于储存在计算机磁性媒介上的数据容易被篡改，有时甚至能不留痕迹地篡改，数据库技术的提高使数据高度集中，未经授权的人员有可能通过计算机和网络浏览全部数据文件，复制、伪造、销毁重要的数据。计算机犯罪具有很大的隐蔽性和危害性，发现计算机舞弊和犯罪的难度较之手工会计系统更大。 ? 5、控制的范围扩大传统的内部会计控制主要针对交易处理，而电算化系统下，由于系统建立和运行的复杂性，包含了传统手工系统所没有的控制，如网络系统安全的控制、系统权限的控制、修改程序的控制等。 ? 二、事业单位内部会计控制制度存在的问题1、思想认识不到位对会计内部控制单位领导及其财务部门不了解也不重视，许多单位的“一把手”缺乏对内部控制知识的基本了解。此外，单位领导认为会计内控是财务部门的事，与其他部门无关，财务部门想实施会计内控但得不到领导及其相关部门的支持，因而无法坚持。 ? 2、会计核算不规范其一，原始凭证管理不规范。有些单位对原始凭证审核粗糙，原始凭证规定的内容填写不全。其二，账务核算处理不规范。比如预算外收入挂在往来账，以此来掩埋收益。有的单位在年终结账时，不将收入和支出结转“结余”科目，而是将收入和支出相对转，使“结余”科目不能正确、完整地反映核算单位的结余状况。因此，大部分事业单位对固定资产没有明细核算，没有建立固定资产卡片，使得事业单位账有实无、账无实有的现象普遍存在。另外也存在着不同单位资产转移，却未办理相应手续。 ? 3、内控制度不健全内部控制的核心是行之有效的组织、分工、程序、方法、标准、守则和规程，但有的单位迄今还没有单独制定系统规范的财务管理和会计内控制度，包括经费开支标准，资金授权批准制度，内部牵制制度，业务流程等。有的单位虽然制定了一些会计内控制度和办法，却因陈旧滞后、不完整等种种原因而不能执行或没有执行，执行力低下，制定的制度和办法形同虚设。 ? 三、电算化条件下事业单位内部会计控制的主要内容1、组织控制组织控制是为保证电子数据处理部门正确、安全、高效地完成数据处理工作而规定的职责分离和人事管理控制措施，其目的是减少发生错误和舞弊行为的可能性。组织