行业会计商业银行3.ppt

* 2. 汇划款项业务的核算 （1）划收款业务核算（贷报业务，应付） 贷报业务：银行之间往来账务中,款项金额在贷方的账务 ①发报经办行 借：活期存款——**付款人户 贷：清算资金往来——**清算行 （或分行辖内往来等） ②发报清算行 借：清算资金往来（分行辖内往来）——**经办行 贷：存放系统内款项——**清算中心 ③收报清算行 借：存放系统内款项——**清算中心 贷：清算资金往来——**收报经办行 ④收报经办行 借：清算资金往来——**清算行 贷：活期存款——*收款人 * （2）划付款业务核算（借报业务，应收） 借报：银行之间往来账务中,款项金额在借方的账务 ①发报经办行 借：清算资金往来——**清算行 或辖内往来等 贷：活期存款——**收款人户 ②发报清算行 借：存放系统内款项 贷：清算资金往来——**经办行 ③收报清算行 借：清算资金往来——**经办行 贷：存放系统内款项——*清算中心 ④收报经办行 借：活期存款——*付款人户 贷：清算资金往来——**清算行 * 3. 清算中心的账务处理 （1）划收款业务（贷报业务） 借：系统内存放款项——发报清算行 贷：系统内存放款项——收报清算行 （2）划付款业务（借报业务） 相反分录 借：系统内存放款项——收报清算行 贷：系统内存放款项——发报清算行 差额清算下 “清算资金往来”、“联行往来”等 运用时与“存放系统内款项”科目的方向一致。（例4-3） 第四章 银行往来的核算 系统内往来的核算 同一银行系统内各行处之间由于办理支付结算、资金调拨等业务，相互代收、代付而发生的资金账务往来。 系统内 往来 中国人民银行系统内往来 商业银行系统内往来 第一节 商业银行系统内往来的核算 对由系统内资金调拨、划拨支付结算款项等业务引起的系统内行处间的资金往来按照一定的清算模式进行实际资金划转的过程。 系统内 资金清算 商业银 行系统 内往来 系统内资金汇划清算系统 商业银 行系统 内资金 清算 　　处理由社会支付、银行内部资金调拨与清算等引起的的汇划业务。具体包括：汇兑、委托收款、托收承付、银行汇票、银行卡、储蓄旅行支票、内部资金划拨、其他款项汇划及其资金清算；对公、储蓄、银行卡异地通存通兑业务的资金清算；查询、查复业务。 （一）业务范围与处理流程 1．资金汇划清算系统的业务范围 一、系统内款项的核算 * 会计科目 1、“存放系统内款项”（系统内上存款项）——资产类，用以核算各级行存放在上级行的备付金，是资产类账户。 2、“系统内款项存放”——用以核算下级行在本行存放的备付金，是负债类账户。 二、系统内资金汇划与清算的核算 1．系统内备付金存款的核算 （1）备付金存款账户的开立与资金存入的处理 清算行和省区分行以实汇资金的方式将款项存入在总行清算中心开立的备付金存款账户时： 借：其他应收款——待处理汇划款项 贷：存放中央银行款项——准备金存款 待接到总行清算中心返回的成功信息后： 借：存放系统内款项——上存总行备付金 贷：其他应收款——待处理汇划款项 二、系统内资金汇划与清算的核算 总行清算中心收到上存的备付金时： 借：存放中央银行款项——准备金存款 贷：系统内款项存放——××行备付金 （2）通过人民银行调回备付金的处理 总行清算中心以实汇资金的方式将款项调出时： 借：系统内款项存放——××行备付金 贷：存放中央银行款项——准备金存款 二、系统内资金汇划与清算的核算 清算行和省区分行接到总行清算中心发来的信息后： 借：其他应收款——待处理汇划款项 贷：存放系统内款项——上存总行备付金 待收到调回的备付金后： 借：存放中央银行款项——准备金存款 贷：其他应收款——待处理汇划款项 二、系统内拆借资金的核算 系统内资金调拨是商业银行系统内上、下级行之间因日常结算、资金清算和经营管理需要而存放、缴存和借入、借出各种款项的业务。 二、系统内资金汇划与清算的核算 系统内借款的核算 系统内借款是指下级行根据相关管理规定和业务经营需要向上级行借入资金。 二级分行在总行清算中心的备付金存款不足可向管辖省区分行借款；省区分行和直辖市分行、直属分行头寸不足可向总行借款。 上 级 行 下 级 行 “系统内借出”科目 “系统内借入”科目 资产 负债 （1）一般借入的处理 ①二级分行向管辖省区分行借入资金 ?省区分行接到二级分行借款申请，向总行清算中心办理资金借出手续。会计分录为： 借：系统内借