Kaplan和Norton访谈系列一战略平衡记分卡的基础.pdfVIP

财 苑 博 览 FRIENDS OF ACCOUNTING Kaplan Norton 1998 12 Kaplan 【编者按】从本期开始将陆续推出暨南大学丁友刚及姚姿翻译的 和 系列访谈。本文是 年 月， 教授 首次访问印度，并在清奈市举办的印度工业联合会的第二届“全面成本管理”国际研讨会上作了关于综合成本系统的主题讲演之 Business Today R . Sridharan 后，《今日商业》（ ）杂志社的 对他进行了一个小时的访问。这次关于作业成本法和平衡记分卡的独家访谈 摘录如下： Kaplan 和Norton 访谈系列（一） ———战略：平衡记分卡的基础 暨南大学会计学系 丁友刚 姚 姿 译 R. Sridharan Kaplan ： 先生，成本作为一个管理学的概念，在 户群的盈利能力。我们要向这些管理人员展示这种改进的成本和 20 世纪里发生了怎样的变化？ 绩效衡量系统，这将会帮助他们实现目标。现在存在的一个基本 Kaplan 15 ： 年前，那些和成本系统打交道的人都认为成本系 问题是，这些方法被那些管理人员当作技术在推广，而不是出于 统是用来衡量过去的。现在我们认识到我们需要从未来的角度考 解决实际管理需要。 R. Sridharan ABC 察成本。我们必须要了解我们当前所作所为的结果是什么，以及 ：首先是作业成本法（ ），然后是作业管理 ABM ABB 这些所作所为将对未来成本的影响方式。作业成本法能帮助我们 （ ），现在是作业预算（ ）。那什么是作业预算呢？ 理解那些影响成本的决策。因此，成本已经从被动的记录职能转 Kaplan ：在作业预算中，我们首先是从需求出发，在需求的 变成一种主动的，并且能够对未来产生影响的职能。这使得财务 基础上决定未来成本动因量。然后将成本动因量与需要完成的作 人员进一步成为管理团队的成员，成为价值增值过程的一部分， 业类型和数量联系起来，再将对作业的需求与资源供给和消耗联 而不仅仅是簿记员。 系起来。这是实现效率的全过程。实际上，在公司的资源中，除了 R. Sridharan ：没错。那成本系统在过去的几十年里是如何 能源和原材料之外，其余都是固定的。让这些资源成为变动成本 发展的呢？ 的目的是我们只提供那些我们需要的资源。这就是作业预算的全 Kaplan ：从相互脱节的财务报告阶段，也就是我称之为的第 部意义所在。 一阶段开始，成本系统的发展已经经历了第二和第三阶段，数据 R. Sridharan ：作业预算是不是优于作业管理呢？ 和财务报告的质量都得到了改善。最好的公司是处于第三阶段 Kaplan ：这不是一个优或劣的问题。作业预算是一个逆向的 的。在这些公司，成本数据都是根据特定目的需要而计算加工的， 作业管理过程。作业管理始于资源，然后将资源分配到公司各种各 但成本数据仍然是独立的。到第四阶段，管理报告和控制系统将 样的作业中去；作业预算始于作业，然后计算完成这些作业所需要 得到充分整合，同时为内部报告和外部报告提供所需要的信息。 的资源。理解资源和作业之间的因果关系有助于实现准确的预算。 这套整合的系统不仅能够为