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财务会计下总结 Ch9负债(章节按课本) 一、负债的定义、确认条件、分类 二、流动负债 1、短期借款的核算 借款：借：银行存款　贷：短期借款――本金 利息核算：借：财务费用　贷：应付利息　　或借：财务费用　贷：银行存款（支付利息时才做） 还本付息：借：短期借款　应付利息　贷：银行存款 2、应付款项的核算（应付账款、应付票据、预收账款） 注意：将应付账款划转出去或者确实无法支付的应付账款，应按其账面余额，借：应付账款　贷：营业外收入――其他。 　　　带息票据的利息P209：借：财务费用　贷：银行存款 或跨年度时：借：财务费用　贷：应付票据 　　　　预收账款情况不多的，可不设“预收账款”科目，可将预收账款在“应收账款”科目核算。 3、应交税费 增值税的核算（出口退税部分不考），一般纳税人设置两个二明细、六个三级明细核算P212；小规模纳税人的核算P214。 消费税的核算： ①一般情况计入营业税金及附加； ②若是视同销售的，准则中计入相关的成本中，如借：长期股权投资　在建工程　应付职工薪酬等，贷：应交税费－消； ③委托加工的，收回后继续加工的，计入借方可抵扣，借：应交税费－消，贷：银行存款；收回后直接销售，计入成本，借：委托加工物资　贷：应交税费－消。 营业税的核算：①一般计入营业税金及附加；②销售不动产：借：固定资产清理 贷：应交税费—－应交营业税；③转让无形资产：借：营业外收入/支出 　贷：应交税费—－应交营业税。 资源税、城市维护建设税、和教育费附加等，一般计入营业税金及附加，贷方是应交税费。 房产税、车船使用税、土地使用税和矿产资源补偿费，一般计入管理费用，贷方是应交税费。 印花税，计入管理费用，贷方是银行存款。 4、应付职工薪酬的核算 包括的内容，7个部分P219。 一般按谁受益谁承担；例外的，因解除与职工的劳动关系给予补偿，不分配，计入管理费用，借：管理费用，贷：应付职工薪酬。 5、预计负债和或有负债 定义及确认条件； 主要的账务处理 ①对外提供担保、未决诉讼、重组义务，借：营业外支出，贷：预计负债 ②产品质量，借：销售费用　贷：预计负债　P223例9－24 ③资产弃置义务，借：固定资产　贷：预计负债 ④清偿或冲减，借：预计负债　贷：银行存款 ⑤ 6、应付利息、应付股利、其他应付款的核算 三、长期负债（大） 1、长期借款的核算 借入时，借：银行存款　长期借款－利息调整 贷：长期借款－本金　长期借款－利息调整 资产负债表日计息：按摊余成本和实际利率计算确定利息费用。 分期付息的，借：财务费用、在建工程、长期借款－利息调整， 贷：应付利息、长期借款－利息调整 一次还本付息的，借方同上，贷：长期借款、长期借款－利息调整 2、应付债券的核算 债券的明细的设置：面值、应计利息、利息调整 债券的发行、计息、还本付息的核算。 3、长期应付款的核算 分期付款方式购入固定资产等的，融资租入固定资产。 4、借款费用的资本化 借款的有专业门借款、一般借款，都可能资本化。 资本资产：固定资产、投资性房地产、存货等。 借款资本化开始、停止、暂停资本化的条件。 专门借款资本化的核算。 四、债务重组（大） 定义、方式、各种方式的债权人、债务人的会计处理。 Ch10所有者权益 一、所有者权益的含义、构成P243 二、投入资本、留存收益的核算，掌握讲义所讲范围。 Ch11成本费用 主要掌握讲义中费用核算部分即可。 Ch12收入与利润（建造合同部分不考核） 一、收入的定义、特征、分类 二、收入的确认与计量（大） 1、销售商品收入的确认条件　五条，其中第一条中的四个特殊。希望将书中或讲义看仔细，例题。 2、特定销售方式下的确认收入的条件。太多了，不能一一细说，掌握讲义及书中还有习题。 3、提供劳务收入的确认，按讲义复习 4、让渡资产使用权P300－301 利息收入的确认，无论利息如何支付，企业均应分期计算并确认利息收入。 使用费用收入的确认，按后续是否提供服务。①一次支付使用费，没有后期服务，一次确认收入；②一次支付使用费，提供后期服务，在合同、协议规定的有效期内分期确认收入；③合同规定分期支付使用费，按规定的收款时间和金额或合同规定的收费方法计算的金额分期确认收入。 三、利润及构成 营业利润的构成； 营业外收入与营业外支出的产生。 四、利润的结转与分配 结转的分录、分配的顺序及分录。 Ch12所得税（大） 掌握讲义及习题 Ch13财务报告（中期财务报告、分部报告不考核） 一、财务报告的内容：主要四个表；财务报告的目标（P317第一段第一句话）。 二、资产负债表（大） 项目分类方法 项目的填列，尤其是应收账款、预付账款、应付账款、预收账款、长期应收款、长期应付款、存货、未分配利润等项目的填列。 三、利润表的编制（大） 四、