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表11-1 长期借款审计程序表 索引号：G1 长期借款审计程序表 客户：清江公司 查验人员：李妮 日期：2007/03/03 截止日：2006/12/31 复核人员：张微 日期：2007/03/03 一、审计目标 1. 确定期末长期借款是否存在；2. 确定期末长期借款是否为被审计单位应履行的偿还义务；3. 确定长期借款的借入、 偿还利息的记录是否完整；4. 确定长期借款的期末余额是否正确；5. 确定长期借款的披露是否恰当。 二、审计程序 审 计 程 序 是否适用 索引号 1. 获取或编制长期借款明细表，复核其加计数是否正确，并与明细账合计数、总账数核对相符。 2. 了解金融机构对被审计单位的授信情况以及被审计单位的信用等评估情况，了解被审计单位获 得短期借款和长期借款的抵押和担保情况，评估被审计单位的信誉和融资能力。 3. 对年度内增加的长期借款，应检查借款合同和授权批准，了解借数额、借款条件、借款日期、 还款期限、借款利率，并与相关会计记录相核对。 4. 检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定，重点检查长期借款使用的合理性。 5. 向银行或其他债权人函证重大的长期借款。 6. 对年度内减少的长期借款，注册会计师应检查相关记录和原始凭证，核实还款数额。 7. 检查年末有无到期未偿还的借款，逾期借款是否办理了延期手续，分析计算逾期借款的金额、 比率和期限，判断被审计单位的资信程度和偿债能力。 8. 计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额；选取适用的利率匡算利息支出总额。 9. 检查非记账本位币折合记账本位币时采用的折算汇率，折算差额是按规定进行会计处理。 10. 检查借款费用的会计处理是否正确。 11. 检查企业抵押长期借款的抵押资产的所有权是否属于企业，其价值和实际状况是否与抵押契 约中的规定相一致。 12. 检查企业重大的资产租赁合同，判断被审计单位是否存在资产负债表外融资的现象。 13. 检查长期借款是否已在资产负债表上充分披露。