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表12-3 资本公积审计程序表 索引号：H2 资本公积审计程序表 客户：清江公司 查验人员：李妮 日期：2007/03/03 截止日：2006/12/31 复核人员：张微 日期：2007/03/03 一、审计目标 1. 确定资本公积是否存在；2. 确定资本公积的增减变动是否符合法律、法规和合同、章程的规定，记录是否完整；3. 确 定资本公积年末余额是否正确；4. 确定资本公积在会计报表上的披露是否恰当。 二、审计程序 审 计 程 序 是否适用索引号 1.获取或编制资本公积明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。 2.检查资本公积增减变动的内容及其依据，并查阅相关会计记录和原始凭证，以确认其增减变动的合 法性和正确性。 ①对股(资)本溢价应取得董事会会议纪要、股东(大)会决议、有关合同、政府批文，追查至银行收款等 原始凭证，结合相关科目的审计，检查会计处理是否正确，注意发行股票溢价收入的计算是否已扣除 股票发行费用。 ②检查以权益法核算的被投资单位除净损益以外所有者权益的变动，被审计单位是否已按照其享有的 份额入账，会计处理是否正确；处置该项投资时，应注意是否已转销与其相关的资本公积。 ③对拨款转入应审阅有关的拨款文件，检查拨款项目的完成情况，结合专款应付款的审计，检查会计 处理是否正确。 ④以权益结算的股利支付，取得相关资料，检查在权益工具授予日和行权日的会计处理是否正确。 ⑤对自用房地产或存货转换为以公允价值的投资性房地产，若转换日公允价值大于账面价值，差额是 否正确记入本科目，若转换日公允价值小于账面价值，差额是否正确记入公允价值变动损益科目；处 置投资性房地产时，检查相关的资本公积是否已转销。 ⑥对可供出售的金融资产形成的资本公积，结合相关科目，检查金额和相关会计处理是否正确：当可 供出售金融资产转为采用成本或摊余成本计量时，已记入本科目的公允价值变动是否按规定进行了会 计处理；当可供出售金融资产发生减值时，已记入本科目的公允价值变动是否转入了资产减值损失； 当已减值的可供出售金融资产价值回升时，区分权益工具和债务工具分别确定其会计处理是否正确。 ⑦被审计单位将回购的本单位股票予以注销、用于奖励职工或转让，其会计处理是否正确。 ⑧对资本公积转增资本，应取得股东(大)会决议、董事会会议纪要和政府批文等，检查资本公积转增资 本是否符合有关规定，会计处理是否正确。 3.检查资本公积各项目，考虑对所得税的影响。 4.记录资本公积中不能转增资本的项目。 5.确定资本公积是否已在资产负债表上恰当披露。