2016年司法考试经济法：税法的分类.pdf

/ 2013 年司法考试经济法：税法的分类 （一）增值税法 增值税是以商品流通和劳务服务在各个环节的增值额为征 税对象的一种税，增值税主要针对货物征税，当给出的条件是销 售货物时，首先应考虑增值税。但增值税的征税范围不仅限于货 物，还包括两项劳务，这两项劳务是加工劳务和修理修配劳务。 对于这两项劳务应特别注意，是征收增值税不征收营业税的。 增值税的纳税人是在我国境内销售货物、提供加工和修理修 配劳务、进口货物的单位和个人。增值税纳税人分为一般纳税人 和小规模纳税人，小规模纳税人不得使用增值税专用发票。增值 税的征收不考虑纳税人的盈亏状况，只要搞经营活动有增值额出 现，就要征税。当考试给出的是销售收入额的时候，一般涉及增 值税的缴纳问题。 增值税是针对货物的，但应当知道并不是所 有的货物的销售都要缴纳增值税，有两项货物的销售是征收营业 税而不征收增值税的，这两项货物是：销售不动产和转让无形资 产。这是需要特别加以注意的地方，在进行选择时应考虑到。 增值税是多环节征税，商品每流转一道，有增值额存在，就 要征收增值税，增值税是价外税，在增值税专用发票上税款是单 / 独列明的。 增值税设计有零税率，适用于出口货物。增值税的减免税由 国务院规定，任何单位或个人无权决定减免税。 （二）消费税法 消费税是以特定消费品的流转额为征税对象的一种税。消费 税是对货物的销售普遍征收增值税的基础上，选择特定的消费品 加征的一道税。消费税纯粹是针对货物的，在我国境内生产、委 托加工和进口这些消费品的单位和个人为纳税人。在消费税的复 习中有两点需要加以特别注意：一是特定消费品的范围，二是征 税环节的单一性。依据消费税法，特定消费品是指如下五类消费 品：①过度消费对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危 害的消费品，如烟、酒及酒精、鞭炮和烟火；②奢侈品和非生活 必需品，如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品等；③高能耗及高档消 费品，如小汽车、摩托车等；④不可再生和不可替代的石油类消 费品，如汽油、柴油；⑤具有财政意义的消费品，如护肤护发用 品、汽车轮胎。消费税与增值税的道道征税不同，只征收一道， 这一道是出厂环节，进口则是在进口报关环节。 在考试中，当给出货物的销售额，而又不是针对扣除成本、 / 费用、损失后的余额时，应首先考虑增值税。接下来看销售的货 物是否在特定消费品的范围内，若不在范围内，则不存在消费税 的缴纳问题；若在范围内，还涉及消费税的缴纳问题。消费税基 本不存在免税的问题，只对出口消费品免征消费税。 （三）营业税法 营业税是针对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销 售不动产的营业收入额征收的一种税。营业税与增值税主要针对 货物征税相反，主要针对劳务征税，外加两项货物的销售，这两 项货物是：转让无形资产与销售不动产。当考试给出的条件是提 供劳务时，首先应考虑营业税的缴纳。但是也并不是所有的劳务 提供都要缴纳营业税，有两项劳务应特别予以注意：这两项劳务 是加工劳务和修理修配劳务，这两项劳务属于增值税的应税劳 务，不属于征收营业税的范围。营业税的纳税人兼营多项劳务， 应分别予以核算。未分别核算的，按税率最高的劳务计算征税。 营业税的减免税是非常严肃的，减免税项目由国务院规定。