区域间税收竞争研究综述.pdf

2013年11月 河北大学学报(哲学社会科学版) Nov．2013 ofHebei andSocialScience)Vol。38No。6 第38卷第6期Journal University(Philosophy 区域问税收竞争研究综述 张波，张雅雯 (北京大学政府管理学院，北京 100871) 摘要：随着财政分权化的推进和区域经济联系的日益密切，各区域为了促进本地经济增长而展开以降低税率、提供税收 优惠为主要形式的税收竞争，对区域经济发展产生了深远而复杂的影响。对税收竞争的近期研究成果进行了梳理、总结和 评述，发现研究重点集中于通过理论模型的推演来分析税收竞争对经济均衡、财政效率、公共产品提供和地区居民福利水 平等方面的潜在影响，以及时税收竞争实际情况的描述与解释。今后，在产业集群、地方创新、政府规割演进以及中国的税 收竞争实践等方面，仍然具有广阔的研究前景。 关键词：税收竞争；税收竞争模型；区域发展 中图分类号：F812 文献标志码：A 文章编号：1005—6378(2013)06—0077--05 一、区域间税收竞争研究的兴起 二、国外学者对区域间税收竞争的研究 目前学界对于税收竞争的定义尚未达成一个准确、客 自20世纪80年代以来，国外学者对区域间的税收竞 观和中立的共识，但是根据大多数学者的研究范畴，税收 争问题进行了细致而全面的探索。在理论方面，实现了传 统税收竞争模型的构建，并逐步放松假设，与其他学科领 竞争(TaxCompetition)可以被界定为区域之间为了吸引 流动性生产要素、促进经济增长进而提高本地居民的福利 域相结合；在实证方面，主要是对税收竞争理论模型的佐 而采取降低税率、提供各种税收优惠的手段展开竞争的行 证和对区域经济影响的分析。 为，其前提是财政分权化和生产要素的自由流动。随着经 (一)对税收竞争的理论研究 济全球化和区域一体化的不断深入，税收竞争的激烈与复 1．标准税收竞争模型的建立 杂程度也与日俱增。20世纪80年代以来，国内外学者开 继奥茨正式提出税收竞争的概念之后，Zodrow和 始关注区域间税收竞争的理论和实证研究，并在近年来取 Mieszkowski[妇建立了资本税收竞争的一般均衡模型， 得了突破性进展。 By 模型通常被称为“标准税收竞争模型”，其中z—M模型的 税收竞争理论最早起源于“以足投票”(Voting Feet)的蒂伯特模型(TieboutModel)①L“。OatesL20于1927应用更为广泛。该模型有一系列比较理想化的假设o，在假 年将蒂伯特所用的模型由地方政府吸引居民拓展到吸引 设前提下，地方政府提高资本税率的行为会导致资本从本 流动性厂商的范畴，同时加入了地方政府税收政策对地方 地流向其他低税率地区，造成本地区生产机会的减少，因此 发展的外部效应，他在《财政联邦主义》一书中第一次提出 各地方政府之间税率竞争的结果是形成非最优化的低资本 “税收竞争”的概念，认为地方政府为了获取流动性资本， 税率，导致财政收入和公共产品的供应量严重不足。 很可能争相降低税率、向流动性厂商提供更多的税收优 Z—M模型为税收竞争对财政效率的负面影响提供了 惠，这种税收竞争的结果必然造成地方税收收入的减少和 一种理论上的解释，这一结论主要源于模型在完全竞争条 公共产品的供给不足，使得流动性厂商和投资行为获益而 件下的“外部性”假设，即一地的税率水平将对其他地区的 地方福利受到损害。 税收收入产生影响。学者们对这一标准税收竞争模型放 对税收竞争的早期讨论系基于简单的新古典经济模