借贷记账法应用1.pptVIP

“营业费用”（费用类）帐户核算企业销售产品发生的运输费、广告费等销售费用，专设销售机构发生的费用也登记在该帐户中，借方登记费用的增加额，贷方登记转至“本年利润”帐户的金额。期末无余额。 十月份企业销售产品发生运输费0.4万元;广告费用3万元。 营业费用 借 贷 4 000 30 000 34 000 本期发生额 34 000 34 000 期末余额 0 银行存款（现金） 应收账款 预收账款 产成品 应交税金 主营业务收入 营业费用 主营业务成本 营业税金及附加 业务说明： ①销售商品货款未收回、货款存入银行或销售预收货款的产品。 ②预收货款存入银行。 ③以银行存款支付销售费用。 ④结转销售产品的制造成本。 ⑤结算应交纳的税金。 ① ① ① ③ ② ④ ⑤ 例题 13、销售产品800 000元，收到货款200 000元存入银行，余款未收回； 14、收到甲单位汇来预付款100 000元； 15、销售产品2 000 000元给甲单位，对方汇来余款1 900 000元； 16、用银行存款支付营业费用50 000元； 17、结转产品销售成本2 500 000元； 18、计算应缴税金290 000元 借:银行存款 200 000 应收帐款 600 000 贷:主营业务收入 800 000 借:银行存款 100 000 贷:预收帐款 100 000 借:银行存款 1 900 000 预收帐款 100 000 贷:营业收入 2 000 000 借:营业费用 50 000 贷:银行存款 50 000 借:主营业务成本 2 500 000 贷:产成品 2 500 000 借:营业税金及附加 290 000 贷:应交税金 290 000 13 借：银行存款 200 000 应收账款 600 000 贷：营业收入 800 000 14 借：银行存款 100 000 贷：预收账款 100 000 15 借：银行存款 1 900 000 预收账款 100 000 贷：营业收入 2 000 000 16 借：营业费用 50 000 贷：银行存款 50 000 17 借：营业成本 2 500 000 贷：产成品 2 500 000 18 借：营业税金及附加 290 000 贷：应交税金 290 000 四 、利润形成及分配业务的核算 涉及的账户： 管理费用、财务费用、营业外收入、营业外支出、所得税、本年利润、利润分配、未分配利润 “管理费用”（费用类）账户：核算企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用。借方核算发生的管理费用，期末发生额全部从贷方转至“本年利润”账户，期末无余额。 企业十月2日发生董事会会费2万元，5日发生行政部门办公费用3万元，月末计算管理部门人员工资及福利费共8万元。期末结转“管理费用”账户。 管理费用 借 贷 20 000 30 000 80 000 130 000 本期发生额 130 000 130 000 期末余额 0 “财务费用”（费用类）账户核算企业的利息收支、汇兑损益以及为筹集资金而发生的手续费等。借方登记费用的增加，贷方登记费用的减少以及结转数额。期末该账户金额全部转至“本年利润”账户。期末无余额 企业十月6日发行债券筹集资金发生手续费5万元，月末短期借款利息费用0.3万元，期末结转“财务费用”账户。 财务费用 借 贷 50 000 3 000 53 000 本期发生额 53 000 53 000 期末余额 0 企业十月末短期借款利息费用5万元，长期借款利息费用3万元，特种存款利息收入1万元。期末结转“财务费用”账户。 财务费用 借 贷 50 000 30 000 70 000 本期发生额 70 000 70 000 期末余额 0 -10 000 “营业外收入”与“营业外支出” 账户核算企业发生的与生产经营活动无直接关系的各项收支。期末要结转至“本年利润”账户，期末无余额。 “所得税”（费用类）账户核算企业应缴纳的所得税，借方登记计算出应缴纳的税款金额，贷方登记结转至“本年利润”账户的余额，期末无余额。 “本年利润”（所有者权益类）账户核算本年度实现的利润或亏损。借方登记从各成本费用类账户转来的金额（成本费用），贷方登记从各收入类账户转来的金额（收入）。年末该账户转至“未分配利润”账户进行利润分配。 例：企业十月末各账户发生额如下（金额 元）： 主营业务收入 贷方 350 000 主营业务成本 借方 180 000 主营业务税金及附加 借方 20 000 管理费用 借方 20 000 要求：进行各损益类账户的结转 营业费用 借方 20 00