企业内部控制管理的探讨(wai).pptVIP

内部控制的概述 内部控制的概述 内部控制的概述 内部控制的概述 内部控制基本规范 内部控制基本规范 内部控制基本规范 内部控制的关键点 内部控制的关键点 内部控制的关键点 内部控制的关键点 内部控制的关键点 内部控制的关键点 内部控制的关键点 小　　结 中华人民共和国人力资源和社会保障部 目　　录 内部控制的概述 1 内部控制基本规范 2 内部控制的关键点 3 小　　结 4 1 2 1 1 1 3 内部控制的概述 1 2008年5月22日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合制定并印发了《企业内部控制基本规范》（财会【2008】7号）（2009年7月1日开始上市公司范围内执行，鼓励非上市的大中型公司执行） 2010年4月26日财政部等五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》。该配套指引包括18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》。（自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行；同时，鼓励非上市大中型企业提前执行。 ） 内部会计控制 子系统 （核心） 内部控制 （一系列方法、程序 和制度的总称） 内部管理控制 子系统 （相关） 内部控制的概述 1 执行 控制 实物 控制 基础 控制 报告 内部会计控制 核心系统 1 操作 质量 信息 报告 其他 非会计 内部管理控制 计划 组织 培训 统计 核算 相关系统 1 1 内部控制 基本规范 原 则 原则 全 面 性 重 要 性 制 衡 性 适 应 性 成本效益 要素 内部环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 内部监督 内 容 目标 保证经营合法、资产安全、信息 真实完整、提高效益、促进发展 Text 2 财产保护控制 会计系统控制 授权审批控制 绩效考评控制 运营分析控制 预算控制 不相容职务分离控制 2 内部 控制 措施 审计指引 评价指引 应用指引 基础规范 十八项应用指引 组织架构；发展战略；人力资源；社会责任；企业文化；资金活动； 采购业务；资产管理；销售业务；研究开发；工程项目；担保业务； 业务外包；财务报告；全面预算；合同管理；内部信息传递；信息系统。 2 制度建设 3 资金管理 借款管理办法（范围、限额、期限）； 退款规定； 财务软件反结账规定； 资金使用审批权限与流程控制制度； 支票等票据签发的审批流程制度； 银行账户管理办法（开立、撤销） 现金管理规定（范围、盘点、限额） 印章管理制度等（刻制、启用、撤销、保管、登记） 不相容职务分离 3 资金管理 财务人员与业务部门职责严格分离； 业务部门不能收取营业款； 出纳与会计职责必须分离； 财务专用章、法人代表章必须分管； 保险柜及钥匙必须专人专管； 日记账必须由出纳登记； 网上银行的制单与付款审核必须分离； 报销、借款、请款等应由相应部门经办； 其他要求 3 资金管理 资金要定期盘点并及时对账； 未达账项及时查找原因； 严禁设置小金库； 严禁白条抵库； 借款坚持“清还旧债，才借新债”； 对逾期借款必须及时发送催收通知； 离职前必须先还借款； 收据统一归口管理； 定期对账和清理 3 往来账管理 所有往来科目（包括其他往来、预收预付）； 定期编制账龄分析表； 设定专人跟进管理； 建立催收机制 存货 3 资产管理 定期盘点（按货架而非清单）； 货到发票未到需及时暂估入账； 建立货比三家制度； 采购、出入库及领用职责的分离； 固定资产 3 资产管理 定期盘点（账物、账账核对）； 尽量通过招标方式进行采购； 统一编号管理； 及时入账及信息变更； 定期盘点 固定资产 3 合同管理 及时签订（明确权利义务的保障）； 归口管理（建立台帐及归档管理）； 保留原件，不允许涂改； 制定统一编码规则，分类管理； 合同审批（按规定报批）； 加盖印章（盖章、盖章前再次审核） 使用时，直接删除本页！ 精品课件，你值得拥有！ 精品课件，你值得拥有！ 使用时，直接删除本页！ 精品课件，你值得拥有！ 精品课件，你值得拥有！ 使用时，直接删除本页！ 精品课件，你值得拥有！ 精品课件，你值得拥有！ 中华人民共和国人力资源和社会保障部