会计学(第八章会计帐簿).pptVIP

二、会计帐簿 的种类 （一）帐簿按用途分类 1.序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。 （1）特种日记账：专门用来对某一特定种类的经济业务逐日、逐笔登记的账簿。主要有 “现金日记账”和“银行存款日记账”。 （2）普通日记账：用来对全部经济业务逐日、逐笔登记的账簿。这种日记账也叫“分录账”。 2.分类账簿——是对全部经济业务按照总分类账户和明细账户进行分类登记的账簿。 3.备查账簿——也称辅助账簿。是对总账和明细账种未能记载或记载不全的的事项进行补充登记的账簿。如 “租入固定资产登记簿” 等。 （二）帐簿按外表形式分类 1、订式本： 现金、银行存款日记帐， 必须用订式本。 总帐一般用订式本。 2、活页式： 明细帐一般用活页式。 3、卡片式： “固定资产明细帐”、“低值易耗品明细帐” 一般 用卡片式 第二节 会计帐簿的设置和登记 一、日记帐的设置和登记 1、现金日记帐的登记 见171页图表8-3、8-5、8-6 3、普通日记帐 见173页图表8-7 二、分类帐的设置和登记 1、总分类帐： （见174页图表8-8） 总分类账簿的格式采用借、贷、余三栏式。 登记的方法有： 逐笔登记：根据专用记账凭证逐笔登记总分类帐。 汇总登记：对专用记账凭证进行汇总后，根据汇 总的数字定期登记总分类帐。 2、明细分类帐：（174页） 明细分类帐的格式有： 三栏式：适用于只核算金额的明细帐，如 应收帐款 数量金额式：适用于反映数量和金额的明 细帐， 如：原材料 多栏式：适用于费用、成本、收入类明细 帐， 如：制造费用、本年利润 第三节 登记帐簿的规则 一、帐簿登记的要求 177页 二、更正错帐的方法 （一）划线更正法 1、适用范围： 记帐凭证正确，但帐簿记录中文字或数字有错误。 2、更正步骤和方法 ： 将错误的文字或数字划一条红色横线注销；然后， 在划线的上方用蓝、黑字将正确的文字或数字填写在同 一行的上方位置，并由更正人员在更正处盖章，以明确责 任。 例：用银行存款3 600元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用 3 600 贷：银行存款 3 600 错账：“银行存款”账户中误登记为3 900。更正方法为 （二）红字更正法 以下两种情况用红字更正法： 1.记帐凭证上有应记科目和金额错误，已登记帐簿。 更正方法: 首先用红字金额填制一张与原错误的记账凭证内容 完全相同的记账凭证，并据以登记入账. 然后，再用蓝字或黑字填制一张正确的记账凭证， 并据以登记入账。 举例：178页 2.记帐凭证上有金额错误：所记金额大于应记金额,并已登记帐簿。 更正方法: 将多记的金额用红字填制一张与原错误记账凭证 所记录的借贷方向、会计科目相同的记账凭证，并 据以入账。 举例：179页 （三）补充登记法 记帐凭证中所记金额小于应记 金额，并已登入帐 簿。 更正方法: 将少记的金额用蓝字或黑字填制一张与记账凭证所 记录的借贷方向、会计科目相同的记账凭证，并据以 登记入账。 举例：180页 三、 对帐和结帐 （一）对帐 1、对帐的概念： 对帐即核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确，在经济业务登记入账以后所进行的核对工作。 2、对帐的内容与核对方法： （1）帐证核对 （2）帐帐核对 （3）帐实核对 （二）结帐 在会计期末对本时期内全部经济业务登记入账的基础上,按照规定的方法进行小结,计算出每个账户的本期发生额和期末余额，并将期末余额结转下期的过程。 * * 账 簿 账 簿 日记账 明细账 序时账簿 分