《会计学原理》 (全套完整课件）课件(全).ppt

为有关利害关系人提供决策有用会计信息 财务报表使用者 投 资 者 债 权 人 管理 当局 国家宏观 管理部门 据以作出决策 投资 决策 融资 决策 企业 管理 决策 税务财政 工商决策 二、编制会计报表的作用 三、会计报表的分类 中期财务报表 年度财务报表 会计报表 月报 半年报 季报 静态报表 动态报表 反映的经济内容 资产负债表 利润表 所有者权益变动表 现金流量表 编报主体 个别财务报表 合并财务报表 编制时间 编制时间 编制时间 四、会计报表编制及报送要求 2、报表项目的列报应当在各个会 计期间保持一致，不得随意变更。 3、应当考虑报表项目的重要性 1、应当以持续经营为基础，根据 实际发生的交易和事项按规定进行 确认和计量，在此基础上编制报表 4、报表中的资产项目和负债项的金 额、收入项目和费用项目的金额不 得互相抵销，满足抵销条件的除外。 5、应当提供所有项目上一可比会计 期间的可比数据，以及理解当期财务 报表相关的说明。 6、企业至少应当在财务报表的显著 位置至少披露下列事项：编报企业的 名称；资产负债表日或财务报告涵盖 的会计期间；人民币金额单位；报表 是合并报表的，应当予以标明。 7、企业至少应当按年编制财务报表 第二节 资产负债表 一、资产负债的概念、结构及作用 1、时间：特定日期 2、内容：财务状况 资产负债表的结构 在我国，资产负债表采用账户式结构 编制的理论基础：会计等式 资产=负债+所有者权益 表头内容包括：表名、编制单位、编制时间、货币单位 正表：资产、负债和所有者权益各项目的期末数和年初数 资产按流动性由强到弱排列 负债按偿还期限由短到长排列 所有者权益按永久性程度排列 二、资产负债表的编制方法 编制方法 1、直接根据总账科目的余额填列； 2、根据几个总账科目的余额填列； 3、根据有关明细科目的余额计算填列； 4、根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列； 5、根据总账科目与其备抵科目后的净额填列。 （一）“年初余额”的填列方法 根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。 （二）“期末余额”的填列方法：根据账户期末余额填列 1、直接根据总分类账户期末余额填列 交易性金融资产、固定资产清理、长期待摊费用、递延所得税资产、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、递延所得税负债、实收资本、资本公积、库存股、盈余公积等项目 2、根据总分类账户期末余额计算填列 货币资金 货币资金”项目的填列 库存现金 余额 其他货币资金 余额 银行存款 余额 货币资金（5 010 000） 库存现金 10 000 其他货币资金 1 000 000 银行存款 4 000 000 “货币资金“填制实例 (五) 对存放在外的财产物资的清查 企业委托外单位加工物资、出租的固定资产和包装物、送展的物资财产等，在加工或租用期间一般由对方保管，因此不由本单位进行盘点。但应与对方单位相互查询核实，如发现不符，也应查明原因，按照合同规定进行处理，并及时进行账项调整，以求账实一致。 （1）明确差异，分析原因 （2）认真总结，加强管理 第三节 财产清查结果的处理 一、财产清查结果的业务处理 (一)调整账目的步骤 第一步：在审批前, 应根据已经查明的各项财产物资的盘盈、盘失和毁损等有关原始凭证（如实存账存对比表等），编制记账凭证并登记有关败户，使各项财产物资的账存数与实存数保持一致。 第二步：在审批后，应根据领导或上级主管部门的批准处理意见，编制记账凭证，记入有关账户，完成财产清查结果处理程序。 二、财产清查的账务处理 （二）设置的核算账户 会计上为核算与监督企业在财产清查中财产物资的盘盈、盘亏和毁损情况，应设置“待处理财产损溢”账户。该账户核算企业在清查财产过程中查明的各项财产盘盈、盘亏和毁损的价值。为分别核算企业固定资产和流动资产损溢情况，本科目下设两个明细科目：待处理固定资产损溢、待处理流动资产损溢。 “待处理财产损溢”这个账户的具体运用如下： 1、该账户为过渡性账户，分批准前和批准后两个步骤处理。企业的财产损溢，应查明原因，在期末结帐前处理完毕，处理后本科目无余额； 2、盘盈的固定资产以及债权债务的清查结果处理不通过该科目核算； 3、盘盈的除固定资产以外的其他财产如各种材料、产成品、商品等，批准前借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记本科目；批准后，借记本科目，贷记“管理费用”、“营业外收入”等科目； 4、盘亏、毁损的各项资产，批准前借记本科目，贷记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”等科目；批准后，借记“其他应收款”、“原材料”