会计学第十章 财务会计报告.pptVIP

重点、难点 会计报表种类 资产负债表编制 利润表编制 会计报表的种类 资产负债表 资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表，是静态会计报表 （二）资产负债表的意义： 三方面的作用： 1．可以反映资产的构成及其状况 ——通过反映企业的资源总量及分布情况，有助于了解企业资产使用的合理性和效率 2．可以反映企业某一特定日期的负债总额及其结构 ——分析企业目前与未来需要支付的债务数额。 3．可以反映企业所有者权益的情况，了解企业现有的投资者在企业资产总额中所占的份额，通过反映资本结构情况，有助于分析和预测财务风险 二、资产负债表的内容和结构 （一）内容 1、资产 流动资产+非流动资产=资产总额 2、负债 流动负债+非流动负债=负债总额 3、所有者权益总额 ★——资产总额=负债总额+所有者权益总额 资产负债表的格式 账户式（我国采用） 资产负债表 年 月 日 单位：元 资产负债表填列：小结 1、表中大多数项目可以根据总分类账户的余额直接填列 2、表中有些项目要根据总分类账户的余额计算后填列 3、表中有些项目要根据明细分类账户的余额分析计算后填列 4、表中有些项目根据根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列 利润表 利润表是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表——是动态报表  单步式： 利 润 表 ×年×月 单位：元 多步式 利润表 （1）营业利润 ＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（损失以“－”号填列）＋投资收益（损失以“－”号填列） （2）利润总额 ＝营业利润（亏损以“－”号填列）＋营业外收入－营业外支出 （3）净利润 ＝利润总额（亏损总额以“－”号填列）－所得税费用 （4）每股收益，包括基本每股收益和稀释每股收益 二、利润表的填列方法 （一）上期金额栏的填列方法——利润表“上期金额”栏内各项数字： ——上年该期利润表“本期金额”栏内所列数字 ——如果上年该期利润表规定的各个项目的名称和内容同本期不相一致，应对上年该期利润表各项目的名称和数字按本期的规定进行调整，填入利润表“上期金额”栏内 （二）本期金额栏的填列方法 ——利润表“本期金额”栏内各项数字 ——一般根据损益类科目的发生额分析填列 三、资产负债表的编制方法 （一）根据总账科目余额填列 1、可直接根据总账科目余额填列： ——“交易性金融资产” ——短期借款 ——应付票据 ——应付职工薪酬等项目 2、根据几个总账科目期末余额计算填列 ——货币资金项目 （库存现金+银行存款+其他货币资金） 三、资产负债表的编制方法 （二）根据有关明细科目余额计算填列 ——应收账款： “应收账款”和“预收账款”账户所属明细账借方余额之和减去“坏账准备”的金额 ——预收款项： “应收账款”和“预收账款”账户所属明细账贷方余额之和 ——应付账款： “应付账款”和“预付账款”账户所属明细账贷方余额之和 ——预付款项： “应付账款”和“预付账款”账户所属明细账借方余额之和 三、资产负债表的编制方法 （三）根据总账科目和明细科目余额分析计算填列 　——“长期借款”项目 需要根据“长期借款”总账科目余额 扣除“长期借款”科目所属明细科目中 在一年内到期 且企业不能自主的将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列 三、资产负债表的编制方法 （四）根据有关科目减去其备抵科目抵销后的净额填列 ——“应收账款”、“其他应收款”、“存货”、“可供出售金融资产”、“持有至到期投资”、“长期股权投资”、“固定资产”、“在建工程”、“无形资产” ——“应收账款”项目：“应收账款”科目减去“坏账准备”科目 ——“存货”项目：存货项目减去“存货跌价准备”科目 ——“固定资产”项目：“固定资产”科目减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”和“固定资产清理”科目等 三、资产负债表的编制方法 （五）综合运用上述填列方法分析填列 ——如资产负债表中的“存货”项目 需要根据 ——“原材料” ——“库存商品” ——“委托加工物资” ——“周转材料” ——“材料采购” ——“材料成本差异” 等总账科目期末余额的分析汇总数 减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列 第三节 利润表 一、利润表的内容和结构 （一）概念： 利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表 （二）结构 有单步式和多步式之分： 1.单步式 2.多步式 见word文档 一定期间：是指某一特定的时间段，如月度、季度、半年度、年度。 经营成果：是企业一定会计期间的收入与同一会计期间相关的费用进行