基会第七章财产清查.pptVIP

第一节 财产清查的意义和种类 一、财产清查的意义 (一) 财产清查的概念 ☆是指通过对各项财产物资、货币资金和往来款项的实地盘点或核对，确定其实存数,并查明账存数与实存数是否相符的一种会计核算方法。 (二)财产清查的原因 2．账实不符的原因 （三）财产清查的意义 保证会计核算资料的真实性； 挖掘财产物资潜力，提高资金使用效率； 保护财产物资的安全和完整； 强化财产管理的内部控制制度； 保证财经纪律和结算纪律的执行。 二、财产清查的种类 （一）?按财产清查的对象和范围不同： ☆可分为全面清查和局部清查 （二）?按财产清查的时间不同： ☆可分为定期清查和不定期清查 （一）按其清查的对象和范围分类 （二）按其清查时间分类 三、财产清查的准备工作 （一）组织准备 ☆成立财产清查小组：由会计部门、资产管理和使用部门的人员及有关代表组成。 （二）业务准备 1．财会部门和资产管理部门应将清查日前所有的资产账簿登记齐全,并结出余额,做到账证相符,以便确定账实之间的差异; 2.资产使用部门应将其使用和保管的各项资产按自然属性予以整理，有序排列、整齐堆放、挂上标签，标明品种、规格及结存数量，以便盘点核对; ３．清查人员准备好必要的计量器具、有关清查需用的各种表册等。 第二节 财产清查的范围和方法 一、财产清查的范围 1.货币资金的清查; 2.各种存货的清查; 3.固定资产的清查; 4.委托加工或受托加工的材料，以及租赁的固定资产、包装物等; 5.应收、应付、预收、预付等各种往来款项的清查。 二、财产清查的方法 （一）货币资金的清查方法 （二）实物资产的清查方法 （三）往来款项的清查方法 （一）货币资金的清查方法 1．库存现金的清查 （1）清查方法:采用实地盘点的方法。 现金盘点报告表 单位名称： 年 月 日 编号： 2．银行存款的清查 （1）清查方法：核对账目的方法。 （2）银行存款清查结果处理 ☆未达账项 根据未达账项，编制“银行存款余额调节表”。 银行存款余额调节表 年 月 日 会计主管签章： 制表： A．调节后的存款余额 B．“银行存款余额调节表”只起检查、对账作用，而不能以此作为更改账簿记录的凭证。 “银行存款余额调节表” 的编制举例 【例7-1】某企业2007年6月30日银行存款日记账的月末余额为41350元，银行对账单的余额为43835元，经逐笔核对，发现未达账项：： （1）企业于6月27日送存银行转账支票一张，金额1765元，银行尚未入账。 （2）银行于6月28日代企业支付水费183元，企业尚未接到通知，没有入账。 （3）银行于6月29日代企业收销货款3950元，银行已入账，企业尚未接到通知，没有入账。 （4）企业于6月30日开出转账支票一张，购买办公用品计金额480元，持票人尚未到银行办理手续。 “银行存款余额调节表” 的编制 银行存款余额调节表 2007 年6月30日 会计主管签章： 制表： （二）实物资产的清查方法 实地盘存制 原材料明细账 名称及规格：甲材料 存储地点： 最高存量 最低存量 计量单位：千克 第 页 本月发出材料数量= (4000+4000）- 2000 = 6000 (千克) 永续盘存制 原材料明细账 名称及规格：甲材料 存储地点： 最高存量 最低存量 计量单位：千克 第 页 2．实物资产清查的具体方法 2．实物资产盘点结果处理： 先逐一如实登记“盘存单” ，然后填制“实存账存对比表” 。