上市银行内部控制实质性漏洞披露现状研究_基于招商银行的案例分析副本.pdf

观察•Observation 投稿信箱：zgzqqhzz@163.com 上市银行内部控制实质性漏洞披露现状研究 ——基于招商银行的案例分析 吴 珊 （浙江财经学院，浙江 杭州 310018） 上市银行掌握着国家的金融命脉，承担着一国金融安全与稳定的重任， 【摘要】 3.1.1 内控信息的详略程度 因此对上市银行内控信息的披露现状，尤其是对内控的实质性漏洞进行研究，具 本文对以上8个部分披露的内部控制信息情况采取5级量表进 有重要的理论及现实意义。本文以招商银行为例，分析了我国上市银行内部控制 行测量，其中“0”表示没有披露与内部控制有关的信息；“l” 中的实质性漏洞信息的披露现状，并在整理分析的基础上，提出了关于提高和改 表示公司只用一句话概括说明内部控制情况，即只有“本公司内 善实质性漏洞信息披露质量的建议。 部控制制度合理、完整、有效”或类似语句；“2”表示公司对 上市银行；内部控制；实质性漏洞；信息披露 【关键词】 有关内部控制信息做出简单说明；“3”表示公司对内部控制建 立健全的工作计划、董事会对内部控制有关工作的安排、内部控 1.引言 制检查监督部门的设置及运行情况等至少一项做出较为详细说明 2008年爆发的全球金融危机，使得金融机构的风险管理成为 的情况；“4”表示公司对内部控制的建立健全情况做了详细的 了人们关注的焦点。其中上市银行掌握着国家的金融命脉，承担 说明，包括对内部控制制度体系的构成、对关键领域采取的内部 着一国金融安全与稳定的重任，因此人们非常关注它的内部控制 控制措施、公司对内部控制的完善计划及拟采取措施等； 与风险管理。上市银行内部控制及其实质性漏洞信息的披露，有 招商银行上市以来的内部控制信息披露情况如表1所示： 利于促进管理层发现内部控制存在的缺陷，从而有利于股东等利 表1 招商银行的内部控制信息披露情况 益相关者了解其内部控制情况，进而对其决策作出正确的判断。 披露 公司 股东大 董事会 监事会 重要 报表 内控 内控专 审计 位置 治理 会简介 报告 报告 事项 附注 自评 项说明 意见 因此，对上市银行内部控制信息披露状况进行研究，尤其是对内 2002年 2 0 4 1 0 2 4 4 1 部控制中的实质性漏洞进行研究，具有重要的理论及现实意义。 2003年 2 0 4 1 0 2 0 0 1 本文以招商银行为案例，研究其公开披露的实质性漏洞现状。 2004年 2 0 4 1 0 2 0 0 1 2.实质性漏洞的概念及其类型 2005年 2 0 4 1 0 2 0 0 1 2006年 2 0 4 1 0 2 0 0 1 PCAOB