年版《金融企业会计》(第四章).pptVIP

第一节 国内支付结算业务概述 支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。 在发达的商品经济社会中,支付结算是货币给付的主要形式.除少数经济往来的款项按规定可以使用现金结算以外,大量的支付结算都必须通过银行的票据结算和支付结算方式完成. （二） 支付结算的纪律 1．单位和个人应遵守的结算纪律 不准套取银行信用， 不准签发空头支票或印章与预留银行印鉴不符的支票、远期支票以及没有资金保证的票据； 不准无理拒付，任意占用他人资金； 不准违反规定开立和使用账户； 不准签发、取得和转让没有真实商品交易和债权、债务的票据，套取银行和他人资金。 第二节 票据结算业务核算 一、票据的基本知识 1、票据的功能 票据是按一定形式制成,写明付出一定货币金额义务的证件.根据中华人民共和国票据法我国票据包括汇票、本票和支票。 票据的功能有结算功能:信用功能.流通功能. 2.票据行为 主要包括出票.承兑.背书. 和保证四种. 3.票据的特点 (1)票据是具有一定权利的凭证. (2)票据的权利与义务是不存在任何原因的. (3)票据的形式和内容保持标准化和规范化. (4)票据是可以流通的证券. 4．现金支票业务的核算（略） 5．转账支票业务的核算： （1）收付款双方在同一银行机构开户 例1：工商银行武昌支行收到朝阳公司交来委托收款的进账单和在本行开户的永安公司转账支票各一张，金额为89 000元，审核无误后，分录如下： 借：吸收存款—活期—永安公司 89 000 贷：吸收存款—活期—朝阳公司 89 000 3、 银行汇票凭证与会计科目 银行汇票核算的会计科目： “汇出汇款” “联行科目” “应解汇款” 银行汇票凭证 银行汇票凭证一式四联，第一联为卡片，第二联为汇票，第三联为解讫通知，第四联为多余款通知。一、四联银行留存，二、三联交申请人。 4、银行汇票流转程序（见下页图示） （4）银行汇票的结清（出票行的处理） 汇票全额结清 借：汇出汇款 贷：联行科目 汇票有多余款的 借：汇出汇款 贷：联行科目 吸收存款— ××存款—申请人户 2．基本规定 （1）单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项，均可以使用银行本票。 （2）签发的银行本票必须记载下列事项：表明“银行本票”的字样；无条件支付的承诺；确定的金额；收款人名称；出票日期；出票人签章。 （3）银行本票的出票人为经中国人民银行当地分支行批准办理银行本票业务的银行机构。 （2）商业承兑汇票的签发与承兑 商业承兑汇票凭证一式四联。 商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发并交付款人承兑。 （3）持票人委托开户银行收取汇票款 汇票到期，持票人应填写委托收款凭证并汇票一起交开户银行，银行受理后，委托收款凭证第一联作为回单交持票人，第二联专夹保管并登记“发出托收结算凭证登记簿”，第三、四、五联连同汇票寄给付款人开户行，付款人如在同城，则通过票据交换处理。 （5）持票人开户行收到划回款项 借：联行科目（或 存放中央银行款项） 贷：吸收存款—活期—收款人户 持票人开户行若收到付款人开户行退回的汇票和委托收款凭证，一并退还给持票人。 4、银行承兑汇票的核算 （1）银行承兑汇票流转程序 （2）收到汇票及承兑，收取手续费 借：吸收存款—活期—承兑申请人户 贷：手续费及佣金收入 同时，收入：银行承兑汇票 （2）持票人开户行受理汇票的处理（同商业承兑汇票） 六、信用卡业务的核算 （一）信用卡的定义 信用卡是指商业银行向个人或单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，并且具有消费信用的特制载体卡片。具有“电子货币”的功能。 （二）基本规定 1、限制信用卡备用金的资金来源。 2、严格信用卡的使用范围。 3、单位卡一律不得支取现金。 4、控制支付风险 （1）限定透支额度，金卡不得超过1万元，普通卡不得超