专题6—分支机构会计.pptVIP

* * * 一、分支机构概述 分支机构也可称为分厂、分公司、分店等，是指由某公 司（称为总公司）设置，不具有企业法人资格，其民事责任 由总公司承担的业务经营单位。 特点： （1）没有独立的法人地位，不是纳税主体。 （2）经营管理受总公司控制，但作为独立的会计主体，日 常管理和核算有着相对的独立性。 （3）其财务会计报告只是总公司财务会计报告的一个组成 部分，经总公司汇总后才能对外报出。 分支机构的设置 （1）按区域划分：国内分支机构、国外分支机构 （2）按经营职能：采购、生产、销售、售后服务等 （3）按生产环节：零件、工具、装配、维修分厂等 例如：汽车企业可按模具、铸锻、零件、部件、发动机、成 品装配、设备维修等设置分支机构。 （1）公司制企业：分公司、分厂 （2）银行系统：分行、支行、营业部 （3）商业系统：门市部、分公司、连锁店 （4）证券行业：营业部 称谓差异 背 景 扩大经营规模，提高竞争力 沃尔玛：营业收入超过4200亿美元，员工210万人 苏宁电器：营业收入1500亿人民币，员工15万人 开元投资：营业收入超过25亿人民币，员工0.18万人 ——以上数据截至2010年 称谓辨析 分公司 子公司 销售代理店 公司可以设立分公司，分公司不具有企 业法人资格，其民事责任由公司承担。 ——企业法人的延伸 公司可以设立子公司，子公司具有法人 资格，依法独立承担民事责任。 总公司 母公司 视同买断方式 支付手续费方式 西 安 开 元 投 资 集 团 股 份 有 限 公 司 开元商业有限公司 西安高新医院有限公司 西安开元电子商务有限公司 西安泰尚投资管理有限公司 西安汉城湖旅游开发有限公司 开元商城钟楼店 开元商城西旺店 开元商城宝鸡店 开元商城安康店 开元商城咸阳店 二、分支机构会计核算要点和计价方式 （1）按总、分公司的结合状态，设置反映分公司资产、负 债及双方业务往来的专门账户。 总公司设置“分支机构往来”账户 分公司设置“总公司往来”账户 （2）按各方的经济业务，详细登记各自的收入和费用，以 及相互往来形成的流动资产和流动负债事项。 （3）会计期末，进行各往来账户的调整和冲转，编制联合 报表。 计 价 方 式 按成本计价 按转账价格计价 按售价计价 三、按成本计价的账务处理 某公司设立了一个专门从事其产品销售业务的分支机构。 总公司与分支机构本期发生的经济业务如下： （1）总公司拨付给分支机构经营用现金20000元。 （2）总公司按成本价交给分支机构自产商品1000台，每台成 本100元，市场零售价140元。 （3）总公司本期为分支机构垫付的广告费、保险费、修理费 等，共计3000元。 （4）分支机构从其他单位赊购商品18000元，市场零售价为 24000元。 （5）分支机构用现金支付本期的营业费用1800元。 （6）分支机构将总公司交送的商品80%对外销售，现销、 赊销各占50%；将赊购商品全部售出，收回现金。 （7）分支机构用现金支付应付款项。 （8）分支机构于月末收回赊销商品的款项50000元。 （9）分支机构期末结存的现金，除备用留存20000元外， 其余全部上交总公司。 总公司 分支机构 分支机构往来 总公司往来 20000 100000 3000 20000 100000 3000 110200 110200 分支机构销售收入： 1000×140×80%+24000=136000 分支机构销售成本： 1000×100×80%+18000=98000 分支机构营业费用： 3000+1800=4800 分支机构货币资金： 20000+（56000+24000）+50000-1800-18000=130200 分支机构上交总公司货币资金： 130200-20000=110200 33200 148000 营业利润 4800 48000 营业费用 98000 572000 营业成本 136000 768000 营业收入 分支机构 总公司 项 目 总、分公司利润表 46000 423000 权益总计 46000 423000 资产总计 33200 150000 未分配利润 9000 其他长期资产 10000 盈余公积 186600 固定资产净值 150000 实收资本 20000 90200 存货 12800 总公司往来 12800 分支机构往来 3000 其他应付款 6000 56400