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2012年中央机关及其直属机构录用公务员考试公共科目 《申论》 一、注意事项 本题本由给定资料与作答要求两部分构成。考试时限为150分钟。其中，阅读给定资料参考时限40分钟，作答参考时限为110分钟。 请在题本、答题卡指定位置上用黑色字迹的钢笔或签字笔填写自己的姓名和准考证号，并用2B铅笔在准考证号对应的数字上填涂。 请用黑色字迹的钢笔或签字笔在答题卡上制定的区域内作答，超出答题区域的作答无效。 待监考人员宣布考试开始后，你才可以开始答题。 所有题目一律使用现代汉语作答，未按要求作答的，不得分。 监考人员宣布考试结束时，考生应立即停止作答，将题本、答题卡和草稿纸都翻过来留在桌上，待监考人员确认数量无误、允许离开后，方可离开。 严禁折叠答题卡！ 二、给定资料 1、在美国《福布斯》杂志2009年“税负痛苦指数”的排行榜上，中国内地排名第二，法国排名第一，第三至第五名分别是比利时、瑞典和荷兰。2008年，中国在该指数中排名第五。2007年，中国排名第三。“税负痛苦指数”最大的意义，在于提供了一种国际比较的参照，与其他发展中国家比，中国税负水平是偏高的。“税负痛苦指数”的结果一经公布和引用，往往引发人们的普遍认同和关注。 对此，国内学者表示并不赞同：“六税种简单相加的算法，科学性较差。”他指出：“计算时是将公司所得税、个人所得税、财产税、雇主缴纳的社会保险税、雇员缴纳的社会保险税、增值税等各税种的最高边际税率相加得到的。这种算法的科学性较差，并不能反映真实情况。另外，福布斯只统计了税和社保，其实我国还有各种收费项目。” 财政部日前公布数据显示，今年前8个月全国财政收入74286.29亿元，同比增长30.9%。这个速度不仅远超GDP增长速度，也超过居民收入增长速度，长期发展下去的结果，就是居民分得越来越少，国家分得越来越多。 据此测算，今年全年的财政收入将突破10万亿。据粗略计算大概占GDP的34%，因为有些收入是没有计入预算的，比如土地出让金、收费罚款及部分预算外收入；而一般现代国家预算中都是包含这些的。把这些全部算上，占GDP的比重可能会达到34%-35%，一般来说，发展中国家的宏观税负应以18%-25%为宜，超过30%就很重了。宏观税负合理水平的选择首先要与经济发展水平相适应，水平不宜过高。宏观税负是指一个国家的税负总水平，通常以一定时期（一般为一年）的税收总量占国民生产总值（GNP）或国内生产总值(GDP) 、或国民收入（NI)的比例来表示。 某党校国际战略研究所副所长A所长指出：“福布斯‘税负痛苦指数’有一套科学指标体系，通过名义税率等数据计算出税收占整个企业利润或企业增加值的比例，来计算企业上交给政府的这部分负担。该计算方法是比较合理的，但现在中国的问题是对很多企业的税收征管还不严，比如按照17%的增值税税率计算，有些企业可能没有交到那么多；再如个人所得税，最高累进税率为45%，最高的那条线也几乎没有人交。所以我们实际征收的税率和名义规定的税率之间有相当大的差距。当然，如果真的按照名义税率交税的话，许多企业可能都是要倒闭的，而对于一些规规矩矩交税的企业来说，税负是很痛苦的。” 中央财经大学财政学院在此前曾发布《中国税收风险研究报告》，该报告认为，与世界各国相比，中国目前税负水平高于中上等收入国家，宏观税负水平过高。从财政支出角度看，中国宏观税负的水平和公共服务的供给水平存在着一些不对称。 中国社会科学院经济学博士、经济学者B表示，税负和“税负痛苦”是两个概念。虽然税负高是税负痛苦的基础。不过，如果政府的税收支出和老百姓没关系，取之不尽的税收没有用之于民，没有转化成老百姓能够看得见、摸得着、享得到的公共服务和福利，那么即便税负不重，其税收痛苦指数也仍然会比较高。反之，即便税负比较重，老百姓的税负痛苦指数就会比较低。 我们的税负究竟高不高，关键要从即纳税人的角度看，实际上每个家庭或者个人除了税负之外，还有诸如看病、教育、养老、买房子等生活开支、社保开支等。在这种情况下，如果社会保障水平高点儿，税负稍微高点儿可能对家庭生活影响不大。但是，如果社保水平不太高，就会导致纳税人除了日常生活之外，还要花费一部分收入进行自我保障，那么，税负稍微高点儿，也会让纳税人觉得过高。 税收实际上是公共服务的成本，税负高低实际上从某种程度上反映的是人们的主观上的感受。税负、或者说税负痛苦感受可以通过统计指标反映，但个体层面的感受很难通过数据体现出来。有的国家，即使税负重，但社会福利水平高，人们也不会认为税负高，我们的问题是，长期以来，财政更倾向于生产和投资，公共服务、公共品领域的供给相对短缺，加上资源配置不公平，民众福利收益较少，税负痛苦感较为明显。 我们看到，在有关我国税负高低的争论中，各方看到的主要是经济问题，社会的公平正义没有得到充分体现