试论我国政府收入形式的规范化问题_我国税费关系问题的研究.pdfVIP

摘 要 规范税费关系问题是我国财税理论界和实际部门关注的重要课题之一。改革开放以 来，在我国政府收入中，收费项目增多、收费规模扩展、膨胀乃至出现税收收入远低于 收费收入的不合理收入分配格局，严重影响了政府的行政效率和经济运行效率，1994 年税制改革后，这种矛盾更加突出。 对规范税费关系的研究，早已有之。由于所处背景、观察视角和研究方法的不同， 在这一问题上，经济学专家们的观点和见解并不一致甚至迥然不同。他们从自己的研究 成果出发，提出许多见解和看法，其中许多都是极具理论价值的。但是，这些研究往往 仅限于理论层面，在实践中往往缺乏可操作性。近几年，我国许多省市也进行了非税收 入改革试点，取得了一些经验，也存在不少问题。总体上看，我国目前在这一问题上尚 没有一个系统的改革方案。 本文从税费关系的规范入手研究如何通过规范收费来规范政府收入行为，同时借鉴 市场经济国家政府收入的管理经验，并结合我国税费的现状并进一步分析其深层次原 因，进而在政府非税收入(主要是收费)征收、监督管理、使用等方面提出了一些改革 举措，力求使我国对政府收入的管理更加符合市场经济一般规律，以建立与市场经济体 制相适应的财政税收运行机制。 有鉴于此，遂成本文。文章分为四个部分。第一个部分，是关于政府收入形式理论， 主要是对本文的研究做-二些理论的准备，介绍了政府收入形式及其选择，+以及规范的政 府收入形式；第二个部分，政府收入形式的国际比较与借鉴，主要介绍了成熟市场经济 国家的政府收入形式及管理方面的成功经验及其对我国的启示；第三个部分，论述了政 府收入形式结构现状以及形成原因，传统计划经济时期的政府收入形式状况，并对转轨 时期中国税费关系的矛盾进行了分析：第四个部分，在前文的研究基础上，提出了规范 我国政府收入形式的总体思路与对策建议。 关键词：中国政府收入形式；规范化；税费关系 引 言 在成熟市场经济国家里，政府经常性收入中除了税收就是非税收入，且对税收和非 税收入管理从一开始就比较规范。所以，并不存在税费关系的紊乱问题。在我国，数年 前就有“费改税”的概念或类似的提法，主要是想通过“费改税”来治理政府部门的乱 收费行为。随着我国市场化改革的深入和研究视野的拓宽，人们逐渐将“费改税”同规 范政府收入行为联系起来，认为现行我国政府收入中的“收费”实质已成为是一种非规 范的政府收入来源。 总体上看，我国目前在这一问题上尚没有一个系统的改革方案。经济学者们针对“费 改税”提出许多见解和看法，但是，这些研究仅限于理论层面，在实践中往往缺乏可操 作性。近几年，我国许多省市也进行了非税收入改革试点，取得了一些经验，也存在不 少问题。规范我国政府非税收入问题依然任重而道远! 本文采取了规范分析与实证分析相结合、归纳与演绎相结合，定量分析与定性分析 相结合、静态分析与动态分析相结合、横向比较与纵向比较相结合、以及历史的和逻辑 的研究方法，通过对比和分析，得出了一些一般性的结论和观点，并结合我国的社会主 义初级阶段的基本国情，借鉴西方市场经济国家的相关研究成果，重点分析我国政府收 入形式规范化的相关问题，试图找出我国政府收入形式的规范化的思路和对策。 一、关于政府收入形式的理论 (一)政府收入形式及其选择理论 政府收入，亦称财政收入或公共收入，指政府为履行其职能所筹集的一切资金的总 和。一般来说，政府总是要凭借政治权力通过一定的形式取得财政收入。在可供政府选 择的收入形式中，主要有税收、收费、企业上缴利润(国有资产收益)、发行公债和货币 发行等形式。在这些筹集收入的形式中，政府通过哪种形式取得收入更加适宜呢?下面 我们来进行具体分析： 1．收费。收费作为政府取得收入的一种形式，一般是政府及其所属机构因提供特定 的服务或产品以及批准使用国家某些资源时而向受益人按照一定标准收取的费用。它主 要包括规费和使用费等。收费遵循的原则是利益报偿原则和费用补偿原则。一般来讲政 府可以通过收费来取得一部分收入，但它一般只能向公共服务或公共产品的受益人以及 使用公麸资源的人收取，不享受公共服务的人是不需要缴纳费用的，它收取的范围受到 一定程度的限制；而从另一个角度看，政府毕竟不同于企业，在许多服务上直接向接受 服务的人收取费用是十分困难的。这就决定了收费的数额不可能较大，它不可能成为政 府收入的主要形式。 2．企业上缴利润。企业上缴利润或国有资产收益，作为