18号文废旧立新.pdfVIP

解读 理财伙伴 Cooperation 号文，废旧立新 18 New NO.18 File 文 / 艺阳 代表（含首席代表）人数一般不得超 应税收入和应纳税所得额，在季度终了 过四人等 ]。18 号文的发布意味着代表 之日起 15 日内向主管税务机关以据实申 2010 年 2 月 20 日，国家税务总局 机构的合规性管理同样引起了税务机 报方式缴纳企业所得税、营业税，并 发布了《关于印发 外国企业常驻代表 关的关注。 按照《中华人民共和国增值税暂行条例》 机构税收管理暂行办法 的通知》（国 需要注意的是，18 号文同时废止了 及其实施细则规定的纳税期限，向主管 税发 [2010]18 号，以下简称“18 号文”）， 《关于加强外国企业常驻代表机构税收征 税务机关据实申报缴纳增值税。 ● 对原外国企业常驻代表机构（以下简 管有关问题的通知》（国税发 [1 6]165 对账簿不健全，不能准确核算 称“代表机构”）的税收政策进行了清 号）、《关于外国企业常驻代表机构有关 收入或成本费用，以及无法按照上述 理与更新。18 号文的生效日期追溯自 税收管理问题的通知》（国税发 [2003]28 规定据实申报的代表机构，税务机关 2010 年 1 月 1 日，该文件对代表机构 号）以及《关于外国政府等在我国设立 有权采取以下核定征收方式： 的计税方法、申报纳税手续等方面提 代表机构免税审批程序有关问题的通 1. 能够准确反映经费支出但不能 供了明确的规范。 知》（国税函 [2008]945 号）。 准确反映收入或成本费用的代表机构， 由于代表机构的设立没有注册资 按经费支出换算收入 ; 本要求，设立申请手续简便，且营运 要点解析 2. 可以准确反映收入但不能反映 成本较低，因此代表机构以往一直是 根据 18 号文的规定，代表机构有 成本费用的代表机构，按收入总额核 外国企业在华投资和体验中国市场的 关的企业所得税征收方式和免税申请 定应纳税所得额。 事宜不再按总机构的业务范围进行确 ● 第一步。虽然中国政府对代表机构的 采取核定征收方式的代表机构， 业务范围一般有较多限制（如大部分 定，而需要遵照以下方法处理 : 如能建立健全会计账簿，准确计算其 ● 代表机构通常不能从事经营活动等）， 代表机构应当就其归属所得依 应税收入和应纳税所得额，报主管税务 但实务中部分代表机构在华违规经营 法申报缴纳企业所得税，就其应税收 机关备案，可调整为据实申报方式。 入依法申报缴纳营业税和增值税。 ● 的现象仍时有发生，为此国家工商行 对于采用核定征收方式的代表 ● 政管理总局曾在 2010 年 1 月颁布了《关 代表机构应当按照有关规定设 机构，核定利润率由原来的 10% 调整 于进一步加强外国企业常驻代表机构