出口货物 - 河南省国家税务局.pptVIP

主要内容 1 现行出口退（免）税政策 2 现行出口退（免）税管理基本规定 3 出口退（免）税申报常见问题 现行出口退（免）税政策 《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知 》（财税〔2012〕39号 ） 出口货物劳务适用的增值税政策主要有以下三种：出口退税、出口免税和出口征税。 出口退税的方法：免抵退税（适用于生产企业）和免退税（适用于外贸企业） 适用增值税退税政策的出口货物劳务 对下列出口货物劳务，除适用本通知第六条（免税）和第七条（征税）规定的外，实行免征和退还增值税政策： （一）出口企业出口货物。 （二）出口企业或其他单位视同出口货物。 （三）出口企业对外提供加工修理修配劳务。 出口企业出口货物 出口企业，是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户，以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。 出口货物，是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。 生产企业，是指具有生产能力（包括加工修理修配能力）的单位或个体工商户。 出口企业视同出口货物 出口企业对外援助、对外承包、境外投资的货物。 出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、保税物流中心（B型）并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物。 出口企业销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品（以下称中标机电产品）。 增值税退（免）税办法 免退税办法：不具有生产能力的出口企业（以下称外贸企业）或其他单位出口货物劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还。 外贸企业出口货物增值税退（免）税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。 增值税应退税额=增值税退（免）税计税依据×出口货物退税率 增值税退（免）税办法 免抵退税办法：生产企业出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还。 免税：免征出口货物本环节的应纳税额。 抵税：出口货物耗用的进项税额抵顶内销货物应纳税额。 退税：出口货物进项税额抵顶不完的余额办理退税。 免抵退税办法 生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价（FOB） ，实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准。 生产企业进料加工复出口货物增值税退（免）税的计税依据，按出口货物的离岸价（FOB）扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定。 视同自产产品的规定：详见文件的附件四 。 增值税出口退税率 除财政部和国家税务总局根据国务院决定而明确的增值税出口退税率（以下称退税率）外，出口货物的退税率为其适用税率。 退税率有调整的，除另有规定外，其执行时间以货物出口货物报关单上注明的出口日期为准。 适用不同退税率的货物劳务，应分开报关、核算并申报退（免）税，未分开报关、核算或划分不清的，从低适用退税率。 退税率低于适用税率的，相应计算出的差额部分的税款计入出口货物劳务成本。 增值税出口退税的计算 免退税的计算： 某外贸企业某笔出口业务情况如下：购进服装2000件用于出口，购进单价20元，取得专用发票注明购进金额40000元，货物已全部出口，适用退税率16%。 应退税额＝2000×20×16%＝6400（元） 征退税率之差1%400元转入出口货物销售成本。 免抵退税计算举例 增值税出口免税 免征出口环节的增值税，所含进项税额不予退还。 增值税小规模纳税人出口的货物。 非出口企业委托出口的货物。 非列名生产企业出口的非视同自产货物。 来料加工复出口的货物。 外贸企业取得普通发票、废旧物资收购凭证、农产品收购发票、政府非税收入票据的货物。 未在规定期限内申报增值税退税或申报开具《代理出口货物证明》的出口货物劳务。 出口企业未按规定进行单证备案的出口货物。 增值税出口征税 出口企业出口或视同出口财政部和国家税务总局根据国务院决定明确的取消出口退（免）税的货物 。 出口企业销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具。 出口企业因骗取出口退税被税务机关停止办理增值税退(免)税期间出口的货物。 出口企业提供虚假备案单证的货物。 出口企业增值税退税凭证有伪造或内容不实的货物。 出口企业在国家规定的申报期限内既未申报出口退税又未申报出口免税的货物。 增值税出口征税应纳税额的计算 一般纳税人出口货物应纳增值税的计算 销项税额=（出口货物离岸价-出口货物耗用的保税进口料件金额）÷（1+适用税率