上市公司会计信息披露问题和对策研究.pdfVIP

摘 要 (随寿汪券市场的迅猛发展，会计信息在优化资源配置中的作用日益突 }{}，而近几年来股市上发生的一系列欺诈性事件，却反映了当前上市公司 会讨信息披露还存在着许多问题。本文在系统阐述会计信息披露具体问题 的基础}，深入剖析其成因，并在此基础上，指出完善会计信息披露的可 行对策。} 全文共分四部分。、即会计信息披露的意义、披露现状、存在问题的成因 及对策分析。7第一部分，从经济学理论入手，以信息不对称和有效市场假 说为理论基础，分析了会计信息披霞缓解证券市场信息不对称状态和提高 其效率的理论意义，并通过分析证券市场当前存在的问题，提出规范会计 信息披露的现实意义；第二部分，按照相关法规的要求对会计信息披露现 状进行系统化分析；潼点分析了当前上市公司各种公告可靠性、可比性等 方丽存在的问题；j麓三部分，’突破单纯从会计领域寻找问题症结的窠臼，+ 把会计信息的流动过程分为上市公司内部生成、中介机构核查和审计、向 监管机构报送并公布三个阶段，对每一阶段中影响会计信息披露的因素逐 一剖析；j指出“内部人控制”是产生披露问题的根本原因，会计规范的局 限性是其直接原因，注册会计师执业质量不高是会计信息披露问题的间接 原因，证券市场监管的弱化贝Ij为披露闳题的产生提供了客观环境；第四部 分，有针对性地提出一系列以优化公司治理结构、加强会计规范的制定与 实施、提高注册会计师执业质量和强化证券市场监管为目标的具体措施， 以期从根本上完善会计信息的披露。 关键词： 会计信息信息不对称治理结构 引言 随着资本市场尤其是证券市场的建立和发展，企业相关利益者的范围 已经扩展到作为投资者和潜在投资者的社会公众，对企业披露的财务报告 等会计信息的需求也已成为波及面很广的社会需求，会计的社会角色因此 由解除受托责任转为向信息使用者提供决策有用的经济信息。遵照“公开、 公平、公正”的原则，世界各国的证券市场都建立了企业信息尤其是会计 信息披露的管制制度，以保证企业提供及时、有效和充分的信息，使市场 在一种高度透明的信息流动状态下良好运作，从而真正达到资源优化配置 的目的。 1990年底我国证券交易市场建立伊始，会计信息的公开披露就被提上 了议事日程，在不到十年的时间里，通过立法部门、财政部门、证券市场 监管部门、上市公司、中介机构和社会公众的共同努力，目前已初步形成 一套规范化、系统化的制度，对规范上市公司的会计信息披露，引导投资 者正确决策起到了重要的作用。但是由于证券市场尚处于发展初期，信息 披露制度不完善，还存在诸多问题，几年来接连发生的“琼民源”、“红光 实业”、“大庆联谊”、“东方锅炉”等多起对股市影响巨大的欺诈性事件， 正是企业会计信息披露存在问题的直接反映。 完善的会计信息披露不仅可以优化社会资源的配置，还能起到规避金融 风险，消除经济泡沫，促进国民经济健康发展的作用。丽不完善的会计信 息披露则会在影响证券市场正常发展的同时，加剧上述问题的负面效果， 如波及整个东南亚的金融危机，就与会计信息披露有直接关系。我国的证 券市场是社会主义市场经济体系的重要组成部分，其正常运作和发展，涉 及国有企业改革、金融体制改革、理顺企业产权、政企分开等一系列事关 改革成败的重大问题，因此，规范会计信息披露对我国经济建设有着至关 重要的意义。这也是本文的研究目的所在。 企业向社会披露的信息绝大部分都与公司的经营业绩、财务状况有关， 而且从目前会计发展的趋势来看，为适应投资者决策的需要，会计反映对 象的范围越来越广，所以本文界定的应由上市公司在证券市场上披露的会 计信息范围也较宽。从内容上看，包括：(1)企业以货币作为计量单位编 制的财务报表所包含的信息；(2)财务报表附注及其他报告所包含的有关 经营业绩、财务状况的货币及非货币信息。从形式上看，与法律法规要求 一致，目前包括招股说明书、上市公告书、定期报告(含年度报告和中期 报告)、临时报告(含重大事件公告和收购与合并公告)等所披露的与会计 有关的部分。 近几年，对会计信息披露问题的研究已有不少，其中代表性的成果主要 有以下几方面： (1)与会计信息披露有关的基本理论，如《试论会计信息披露的供给 理论》(晓远，1998)、《会计信息的产权问题研究》(杜兴强，1998)、《有 效市场与会计信息关系研究》(上海财经大学会计系，1997)、《会计信息披 露的经济学思考》(邓小洋，1999)。