第四节 科目汇总表核算组织程序.pptVIP

第四节 科目汇总表核算组织程序 一、科目汇总表核算组织程序的基本内容 （一）科目汇总表核算组织程序的定义 ◆ 根据各种记账凭证先定期按会计科目汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账，并定期编制会计报表的账务处理程序。 （二）科目汇总表核算组织程序下的凭证、账簿的种类与格式 （三）科目汇总表的编制方法 科目汇总表 日－－ 日 会计科目 账页 本期发生额 记账凭证起迄号 借方 贷方 现金 银行存款 ┇ 合计  （四）科目汇总表核算组织程序下账务处理的基本步骤 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ 库存现金 转账凭证 付款凭证 收款凭证 原始凭证 明细账 科 目 汇总表 ⑥ 总 账 ⑦ 会计报表 银行存款 日记账 （五）科目汇总表核算组织程序的特点 ★根据科目汇总表的汇总数字登记总账。 优点 二、科目汇总表核算组织程序的优缺点及适用范围 ▲汇总结果所体现的所有账户发生额的相等关系可用以试算平衡。 ▲在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。 ▲可大大减少了登记总账的工作量。 ▲适用性强。 ◇大、中、小型的会计主体都可以采用。 缺点 适用范围 ◆编制科目汇总表的工作量较大。 ◆在表中不能够清晰的反映账户之间的对应关系。 第五节 日记总账核算组织程序 一、日记总账核算组织程序的基本内容 （一）日记总账核算组织程序的定义 ◆ 设置日记总账，根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔登记日记总账，并定期编制会计报表的账务处理程序。 （二）日记总账核算组织程序下的凭证、账簿的种类与格式 （三）日记总账的格式与登记方法 银行存款 材料采购 应交税费 21700 21700 21700 （四）日记总账核算组织程序下的账务处理的基本步骤 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ 会计报表 库存现金 ⑤ 转账凭证 付款凭证 收款凭证 原始凭证 日记总账 明细账 银行存款 日记账 （五）日记总账核算组织程序的特点 ★ 根据记账凭证逐日逐笔登记总账。 二、日记总账核算组织程序的优缺点及适用范围 ▲可简化总分类账的登记手续。 ▲在日记总账上能够清晰的反映会计账户之间的对应关系。 ◆大大增加了登记总账的工作量。 ◆账页过大，不便于记账分工和查阅。 ◇规模小、业务少、使用会计科目不多的会计主体。 优 点 缺点 适用范围