税务稽查与案例分析--杨老师课件.pptVIP

企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过税法规定的标准。 税务机关的调整方式： 企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。 第四种避税方式——资本弱化 一般反避税是指企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或所得额的行为。 不具有合理商业目的，是指以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。 其他避税方式——一般反避税 第四十八条 税务机关依照本章规定作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并按照国务院规定加收利息。 税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。 前款规定加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。 反避税处理 企业所得税法第四十八条所称利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算。 企业依照企业所得税法第四十三条和本条例的规定提供有关资料的，可以只按前款规定的人民币贷款基准利率计算利息。 第四十三条 企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联业务往来报告表。 　企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。 谢谢，再见！ 《税收征管法》第七十条　纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。 拒绝权 《税收征管法实施细则》第九十六条 纳税人、扣缴义务人有下列情形之一的，依照税收征管法第七十条的规定处罚： 　　（一）提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的； 　　（二）拒绝或者阻止税务机关记录、录音、录像、照相和复制与案件有关的情况和资料的； 　　（三）在检查期间，纳税人、扣缴义务人转移、隐匿、销毁有关资料的； 　　（四）有不依法接受税务检查的其他情形的。 税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。 税务人员在进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的，应当回避：　　（一）夫妻关系；　　（二）直系血亲关系；　　（三）三代以内旁系血亲关系；　　（四）近姻亲关系；　　（五）可能影响公正执法的其他利害关系。 申请回避权 税务机关在作出行政处罚决定之前，依法有告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及依据的义务，当事人依法享有陈述、申辩的权利。 如果有充分的证据证明自己的行为合法，税务机关将不会实施行政处罚；即使纳税人的陈述或申辩不充分合理，税务机关也应解释实施行政处罚的原因。不会因申辩而加重处罚。 陈述、申辩权 税务机关对公民作出２０００元以上的罚款（含本数），或对法人和其他组织作出１万元以上的罚款（含本数），当事人依法有要求举行听证的权利，当事人在接到《税务行政处罚事项告知书》后３日内向作出处理决定的税务机关提出书面申辩，逾期不提出的视为放弃听证权利，税务机关收到当事人听证要求后要在１５日内举行听证。 听证权 如果认为指定的听证主持人与本案有直接利害关系，有权申请主持人回避。　对应当进行听证的案件，税务机关不组织听证，行政处罚决定不能成立。 纳税人对税务机关作出的决定，依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。 但若在纳税上发生争议时，必须先依照纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。 对处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。 税收法律救济权 如果税务机关的职务违法行为给纳税人和其他税务当事人的合法权益造成侵害时，可以要求税务行政赔偿。主要包括： 一在限期内已缴纳税款，未立即解除税收保全措施，使您的合法权益遭受损失的； 二滥用职权违法采取税收保全措施、强制执行措施或者采取税收保全措施、强制执行措施不当，使您或者纳税担保人的合法权益遭受损失的。 纳税人的申请赔偿权 检查结束前，检查人员可以将发现的税收违法事实和依据告知被查对象；必要时，可以向被查对象发出《税务事项通知书》，要求其在限期内书面说明，并提供有关资料；被查对象口头说明的，检查人员应当制作笔